21世纪四大会计基本假设的内涵及外延abc
郭小金
21世纪是知识经济时代。随着科学技术的飞速进展，知识经济将
给我国企业的生产、经营、治理、组织、服务等带来全面的挑战，它不仅
改变了社会的经济环境和生产方式、企业的经营和治理方式、人们的思维
方式和生活方式，而且阻碍着整个社会经济的进展。知识经济既是智能经
济、信息经济、无形经济，它也是以人为本的经济，可连续进展的经济和
一体化经济。经济的进展决定着会计进展的方向和进展趋势，其服务对象
和处理对象都发生了庞大变化。从而，传统工业经济下的会计差不多假设
已远远不能满足知识经济下的以人为本的现代治理方式的需要。探究知识
经济对会计的阻碍，拓展会计工作的内涵和外延，改革现行四大差不多假
设，才能全面适应知识经济的要求。
一、会计差不多假设的内涵
会计差不多假设是一种对会计活动进行时、空、量限定的理论，
是会计活动得以进行的差不多前提，亦称会计的前提，指一样在会计实践
中长期奉行，毋需证明便为人们所同意是从事会计工作、研究会计咨询题
的前提条件。目前为国际会计界普遍认可的差不多假设有四个，即会计主
体（Entity）假设、连续经营（GoingConcern）假设、会计分期（Accounti
ngPeried）假设和货币计量（MonetaryMeasurement）假设。
1、会计主体假设
会计主体又称会计实体，是会计核算服务对象，或者讲是会计人员进
行核算采取的立场及空间活动的范畴的界定。对会计主体的择定，有两个
能够依靠的基础。一是概据能操纵资源、承担义务并进行经营运作的经济
单位来确定；二是按照特定的个人、集团或机构的经济利益的范畴来确定。
一样情形下，一个经济单位确实是一个会计主体，但在特定情形下，也可
将特定个人、集团或机构的经济利于范畴作为会计主体，如合并会计报表
和企业内部的责任中心等，会计主体的选择应遵循实质重于形式的原则。
从而，传统的会计主体差不多上有形而稳固的实体组织。
会计主体假设之因此成为会计核算的差不多前提之一，传统会计理论
认为：会计信息系统所处理的数据和提供的信息不是漫无边际的，而是严
格限制在每一个特定的、在经营上或经济上具有独立性的单位之内。只有
第一从空间上对会计工作的具体核算范畴予以界定，资产、负债、所有者
权益、收入、费用和利润等会计要素才有了空间归属，才能独立反映特定
主体的财务状况、经营成果及其现金流量，企业的投资人、债权人以及企
业治理人员才有可能从会计记录和会计报表中得到有意义的会计信息，从
而作出决策，并治理、操纵经济活动。如果主体不明确，资产和负债就难
以界定，收入和费用也就无法衡量，以划清经济责任为准绳而建立的各种
会计核算方法的应用便无从谈起。可见，会计主体假设作为开展会计工作
的前提，其必要性和重要性是毋庸置疑的。
会计假设是对会计所处的经济环境作出的合乎情理的推断和假定，会
计假设本质上是一种理想化、标准化的会计环境。然而，假设如何讲与经
济现实存在一定的差距，这种假设成立并有效发挥作用的前提是：假设与
现实的脱节应保持在合理的限度内。当现实发生变化而使假设远离会计的
经济环境时，假设就必须作出相应的修正和补充，以适应变化了的环境，
从而保证会计信息系统的“良性”运作。
2、连续经营和会计分期假设
连续经营假设和会计分期假设，差不多上对会计主体经营时刻长
度的描述。是紧密联系，相辅相成，缺一不可的两种假设。连续经营假设
是指会计上假设企业将连续存在下去，而可不能在可预见的今后清算解散。
在连续经营下，会计主体所持有的资产，将在正常的经营过程中被耗用、
出售或转换，而其所承担的债务也将在正常的经营过程中被清偿。会计分
期假设是连续经营假设的补充。它是将连续持续的经营过程，人为的截取
一个“时刻段”，我国《企业会计准则》第六条规定，会计期间分为年度、
季度和月份。年度、季度和月份的起迄日期采纳公历日期。核算和报告其
主体的财务状况和经营成果、描述其在特定时期的财务状况的一种会计假
设，是结算账目和编制财务报告的基础。
连续经营是指在能够预见的今后，企业将会按当前的规模和状态
连续经营下去，可不能停止，也可不能大规模削减业务，是一种理想的假
设状态，随着全球化和竞争的持续加剧，经营风险日益加大，企业随时都
有被并购、清算、终止的可能。据统计，美国高技术企业技术项目成功率
只有10-20%，某些高技术项目成功率甚至在3%以下，而这些项目的开支