发行情况发行价格与面值关系
发行情
况
发行价格与面值
关系
会计处理
平价发
行
发行价格等于面
值
按面值计入应付债券科目
溢价发
发行价格高于面
按发行价格计入应付债券科目，溢价部分计入应付债券一
行
值
—利息调整科目
折价发
发行价格低于面
按发行价格计入应付债券科目，折价部分计入应付债券一
行
值
—利息调整科目
假设某公司发行面值为1,000,000元，期限为3年，票面利率为5%的债券，市场
利率为6%,发行价格为950,000元，则会计分录如下：
借：银行存款950,000
应付债券---利息调整50,000
贷：应付债券一一面值1,000,000
(2)利息处理
应付债券的利息处理采用实际利率法，实际利率法是指按照应付债券的摊余成本和
实际利率计算each期利息费用的方法。实际利率是指将应付债券在预期存续期的估计
未来现金流量，折现为该应付债券当前账面价值的折现率。
应付债券each期利息费用的计算公式如下：
each期利息费用二应付债券摊余成本X实际利率
债券的每期实际利息费用与按票面利率计算的利息之间的差额，即为利息调整的摊
销额。利息调整的摊销额应计入当期损益。
假设上述债券，第一年实际利息费用为57,500元(950,000X6%),第一年应计
利息为50,000元(1,000,000X5%),则第一年利息调整摊销额为7,500元(57,500-
借：财务费用57,500贷：应付利息50,
借：财务费用57,500
贷：应付利息50,000
应付债券一一利息调整7,500
50,000）,会计分录如下:
（3）债券到期
债券到期时，企业应按债券面值支付债券本金。如果债券为分期付息到期还本债券,
则到期时只需支付最后一期利息；如果债券为到期一次还本付息债券，则到期时需支付
债券本金和最后一期利息。
假设上述债券为分期付息到期还本债券，到期时企业应支付债券本金1,000,000
元和最后一期利息50,000元，会计分录如下：
借：应付债券一一面值1,000,000
应付利息50,000
贷:银行存款1,050,000
如果债券为到期一次还本付息债券，则到期时需支付债券本金1,000,000元和利息
15万元（1,000,000X5%X3）,会计分录如下：
借：应付债券一一面值1,000,000
应付债券一一应计利息150,000
贷：银行存款1,150,000
（4）债券提前赎回
企业如有权提前赎回债券，应在债券提前赎回日确认债券终止确认。提前赎回产生
的收益或损失应计入当期损益。
提前赎回债券的账面价值等于债券的摊余成本，提前赎回收益或损失的计算公式如
下：
提前赎回收益或损失二提前赎回价格-债券账面价值
假设上述债券提前赎回价格为960,000元，则提前赎回损失为4,500元（960,000-
950,000-7,500),会计分录如下:
借：银行存款960,000
借：银行存款960,000
应付债券---利息调整7,500
贷：应付债券----面值1,000,000
资产处置损益4,500
长期应付款是企业为了维持正常生产经营活动而发生的、尚未支付的债务。它主要
2.3长期应付款
包括以下两种形式：
1.融资租入固定资产的应付款。这是企业通过融资租赁方式租入固定资产时，需要
支付的租金。这部分应付款通常在租赁期结束时一次性支付。
2,应付经营租赁的租金。这是指在企业租赁经营性资产时，支付给出租方的租金。
这部分应付款通常在租赁期结束时一次性支付。
长期应付款的管理对企业的财务状况和经营成果有着重要影响。因此企业应该加强
对长期应付款的管理，确保其合理使用和有效控制。
以下是对长期应付款管理的一些建议：
1.制定严格的长期应付款管理制度，明确各部门的职责和权限，确保各项业务按照
规定的程序和要求进行。
2.加强与供应商的沟通和协商，争取更优惠的租金价格和付款条件，降低长期应付
款的成本。
3.定期对长期应付款进行审计和评估，及时发现和纠正存在的问题，确保长期应付
款的安全和合规。
4.建立完善的长期应付款台账，详细记录每笔长期应付款的发生时间、金额、用途
等信息，便于查询和分析。
5,对于长期应付款的支付，应合理安排资金计划，确保资金的及时支付，避免因资
比例和用途，
比例和用途，以充分发挥盈余公积的作用，促进企业的持续健康发展。
4.未分配利润
未分配利润是企业累计的税后净利润，在弥补以前年度亏损、提取法定公积金和任
意公积金后，剩余的部分。新会计准则对未分配利润的核算和管理提出了更严格的要求，
主要体现在以下几个方面：
（1）未分配利润的构成
未分配利润的构成可以通过以下公式