2021年电大审计案例研究形成性考核册答案
资料资料
[要求]指出存在问题并提出调整提议。
答:问题1.该企业固定资产期末计价采取成本和可变现净值孰低法,而根据
《企业会计准则-固定资产》第四十二条要求：企业固定资产应该在期末时根据账
面价值和可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值差额，应该计提固定资
产减值准备。
问题2设备A做法是错误，对即使固定资产尚可使用，但使用后产生大量不
合格品固定资产，应依据要求按其账面价值全额计提减值准备。调整提议：对设备
A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值准备。
问题3设备B做法也是正确。按摄影关要求，对长久闲置不用、在可预见未
来不会再使用、且已无转让价值固定资产，应该全额计提固定资产减值准备。设备
B因长久未使用，在可预见未来不会再使用，即使经认定其转让价值为1万元，大
华企业也需全额提取减值准备。
问题4设备C做法是错误，对已全额计提减值准备固定资产依据要求不能再
计提折旧。该设备上年度已遭毁损，不再含有使用价值和转让价值，在上年度已全
额减值准备，大华企业本年度就不能再计提累计折旧2万元。提议：冲回已提2万
元折旧。
问题5设备D做法是错误，该设备未发觉减值迹象，大华企业又从本年度起
每十二个月计提减值准备2万元。提议：对正常使用中固定资产，不计提减值准
备，将本年度计提减值准备2万元冲回，以后年度也无需计提减值准备。
作业2
一、判定正误并说明理由
1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制基础要求，但审计人员也应负担
对应责任。
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答案：×理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所
负担责任，审计人员不负其责。
2．未来料加工存货列入盘点范围可能造成被审计单位本年利润虚增。
答案：√理由：审计人员对销售成本采取倒挤法，将存货虚增时，销售成本
肯定要虚减，本年利润将会被虚增。
3.为确定“应付债券”账户期末余额真实性，审计人员能够直接向债权人及
债券承销人或包销人进行函证。
答案：√理由：函证应付债券可证实其存在性。
4．对利息支出，审计人员应该利用符合性测试以降低实质性测试工作量。
答案：×理由：对利息支出通常采取分析^p性复核，用借款额和利率相
乘计算利息支出总额，并和财务费用相关统计查对，判定被审计单位是否高估或低
估利息支出。
5．审计人员分析^p企业投资业务管理汇报上为了判定企业长久投资业务
管理情况，所以属于符合性测试内容。
答案：√理由：分析^p企业投资业务管理汇报属于符合性测试内容。
二、单项案例分析^p题
第四章
1．审计人员在制订盘点计划时应关注哪些问题？
答：（1）监盘时间，通常应以会计期末以前为优；
（2）监盘样本量。通常来讲，在考虑选择多大样本量进行盘点时，应考虑相
关实地盘点，永续统计可靠性、存货总金额及种类、不一样关键存货位置数量、和
以前年度发觉误差性质和程度内部控制等。
（3）项目选择问题。通常来讲，样本选择应将关键项目或经典存货项目作为
对象，同时对可能过时或损坏项目要仔细查询，并和管理人员就疑虑问题交换意
见。
2．结合本章案例2分析^p永晟股份生产成本内部控制存在关键问题。
答：生产成本内部控制存在问题关键是：
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①在审计中我们发觉，被审单位生产领用材料虽有合适授权同意手续，但材
料发出缺乏定额控制，轻易造成材料领用步骤浪费，因为材料发出缺乏定额控制，
生产步骤总会有部分领而未用材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会
影响生产成本正确核实；审计人员还发觉材料单位成本年度内一些月份出现异常波
动，到底是什么原因造成，审计人员决定在实质性测试步骤深入关注；
②审计人员发觉，被审单位制造费用采取直接人工工资进行分配，假如审计
期