借贷记账法的方法
要学习借贷记帐法首先要知道借贷记账法的对象是会计要素的增减变化过程和结果，
而资产、负债、所有者权益又是主要的会计要素。
资产=负债+所有者权益
这个公式是借贷记账法的基础
借贷记帐法的基本结构是：每个账户都分为“借方”和“贷方”，一般来说规定账户
的左方为“借方”，右方为“贷方”。在帐户的借方记录经济业务，可以称为“借记某账
户”;若在账户的贷方记录经济业务时，则可以称为“贷记某账户”。在会计实务上以
“借”表示资产的增加和负债及所有者权益的减少;以“贷”表示负债和所有者权益的增
加及资产的减少。具体地说，资产的增加应记在资产类的有关账户的借方，资产的减少应
记在资产类的有关账户的贷方;负债及所有者权益的增加应记在其有关帐户的贷方，负债
及所有者权益的减少记在其有关账户的借方。凡账户若借方有余额，表示为资产的余额。
凡账户贷方有余额，表示为负债及所有者权益的余额。一般资产类账户都为借方余额，负
债及所有者权益为贷方余额。其结构是不同的。
1.资金流入企业的业务。即资产与负债、所有者权益同时增加。资产增加记入有关账
户的借方，负债和所有者权益增加记入有关账户的贷方。
2.资金在企业内部流动的业务。即资产、收入和费用之间或资产要素内部的增减。资
产和费用的增加以及收入减少记入相关账户的借方，收入增加以及资产和费用的减少记
入相关账户的贷方。
3.权益转化的业务。即负债、所有者权益和利润三者之间或一个要素内部有增有减。
负债、所有者权益的增加以及利润的增加记入相关账户的贷方，利润减少以及负债、所
有者权益的减少则记入相关账户的借方。
4.资金退出企业的业务。即资产和负债、所有者权益同时减少。资产减少记入有关账
户的贷方，负债及所有者权益减少则记入有关账户的借方。由此可以看出，每类业务
都要同时记入有关账户的借方和另一些账户的贷方，且记入双方的金额相等。
在借贷记账法下，账户的设置基本上可分为资产包括费用类和负债及所有者权益包括
收入类两大类别。
资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，一般为借方余额账户余额一般在增
加方，下同。
资产类账户的期末余额公式为：期末借方余额=期初借方余额十本期借方发生额一本
期贷方发生额
负债及所有者权益类账户的贷方登记增加额，借方登记减少额，一般为贷方余额。
负债及所有者权益类账户的期末余额公式为：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方
发生额一本期借方发生额。
由于“借”、“贷”记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义，因
此，可以设置既有资产性质的账户，又有负债性质的具有双重性质的账户。比如，“应收
账款”和“预收账款”可以合并为一个账户，“应付账款”和“预付账款”也可以合并为
一个账户。
双重性质账户的性质不是固定的，应根据明细账户余额的方向来判断。如果余额在借
方就是资产类账户，如果余额在贷方就可确认为负债类账户。如“应收账款”账户为资产
类账户，“预收账款”账户为负债类账户，如果企业预收账款业务不多，可将其合并在
“应收账款”账户中反映，这时“应收账款”账户则是一双重性质的账户。双重性账户的
总账余额没有经济意义，即它既不表示资产数，又不表示负债数，反映资产和负债实有数
额的资料，只能从双重性账户的各明细分类账户中分析获得。
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