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项目三消费税纳税实务
教学目标：1、掌握消费税的基本要素：消费税的纳税义务人、征税对象、税目、
税率
2、应纳税额计算
3、熟悉消费税的申报缴纳和会计核算
4、了解消费税的出口退税
教学难点：消费税应纳税额的确定和复合计征消费税的计算
教学课时：2
任务一消费税基本要素认知
一、通过老师提问，引出问题（5分钟）
什么是消费税，向谁征消费税，向什么征消费税，征税标准是什么，哪
些环节征税
二、引入消费税的概念，讲述其特点，并与增值税作比较，以便学生更好的
理解并明确消费税的学习重点（共15分钟）
具体教学步骤：
1、概念（什么是消费税）：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工
和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节
征收的一种税。（2分钟）
2、消费税的特点（3点，见ppt）（6分钟）
3、比较增值税与消费税之间的差异（5分钟）
差异方面增值税消费税
征税范围销售或进口货物生产、委托加工、进口、
提供加工修理修配零售应税消费品
劳务
纳税环节同一货物在生产、批卷烟在批发环节加征，
发、零售、进出口多金银首饰、钻石、钻石
环节征收（多环节）饰品在零售环节交税，
其他在进口、生产环节
交税（相对单一）
计税依据从价定率计税从价定率计税、从量定
率计税、复合计税
与价格的关系价外税价内税
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三、开始本节课知识点学习（共56分钟）
1、消费税纳税义务人（向谁征税）（3分钟）
我国现行消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费
品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。
在我国境内：是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品
的起运地或者所在地在境内。
这里具体讲解在我国境内的含义
2、消费税的征税环节（哪些环节征税）具有单一性（10分钟）
消费税的纳税人备注
生产应税消费品的自产销售纳税人销售时纳税
单位和个人
自产自用纳税人自产的应税消费品，用于连续生产
应税消费品的，不纳税；
用于其他方面的，于移送使用时纳税
进口应税消费品的单进口报关单位或个人为消费税的纳税人，
位和个人进口消费税由海关代征
委托加工应税消费品委托加工的应税消费品，除受托方为个体
的单位和个人经营者