全面预算管理的布置与落实
摘要：本文在给出全面预算相关定义的基础上，讨论建立全面预算管理体系
的意义，并探讨了全面预算管理的组织、编制形式和依据、执行和控制、如何调
整全面预算，以及如何分析和考核全面预算，尝试给出全面预算管理布置和落实
的全过程，并为相关研究提供一些思路和见解。
关键词：全面预算管理组织形式和依据执行和控制调整分析考核
一、相关定义
1.预算和预算管理
预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现
企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控
制开支，并预测企业的现金流量与利润。
预算管理作为管理会计中的一种方法，其功能从最初的计划、协调生产发展
到现在的兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制，
从而处于企业管理控制系统的核心位置。
2.全面预算和全面预算管理
全面预算反映的是企业未来某一特定期间(一般不超过一年或一个经营周期)
的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润(企业一定期间内
利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生
产量、成本、资金筹集额等)为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及
现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，
反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。
全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是
企业内部管理控制的一种主要方法。这一方法自从上个世纪20年代在美国的通
用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程
序。从最初的计划、协调，发展到兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合
贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作
用。正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把
企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
二、建立全面预算管理体系的意义
常言道，凡事预则立，不预则废。全面预算管理已经成为现代化企业不可或
缺的重要管理模式。它通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授
权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置并真实的反映出企业的
实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策
提供支持，具体意义如下：
1.全面预算是单位奋斗目标的具体化。
2.全面预算是协调各部门的重要手段。
3.全面预算是控制日常经济活动的工具。
4.全面预算是业绩考核的标准。
正是全面预算在企业管理控制系统中的关键作用，作为评价业绩的标准，从
管理上来说，其编制和使用比实际结果更受到重视。可以说，所有的企业，无论
大小，都能从预算中得到好处。但实行全面预算管理，仅有全面预算是远远不够
的，要发挥全面预算的作用，确保预算的刚性约束，必须应企业管理控制系统加
以整体推进，并将其作为一项管理工程进行系统化实施。
三、全面预算管理的组织
全面预算管理机构是在公司管理过程中起着主导作用的集合体，也是全面预
算管理运行的主体，既包括在预算管理过程中负责预算决策、组织、审批和监控
的有关机构，也包括在预算管理过程中负责预算编制、执行、控制和分析的有关
部门。一个公司的全面预算管理组织体系通常包括预算审批机构、预算决策机构、
预算组织机构、预算执行机构和预算控制机构等五大系统。其中，预算控制机构
负责对企业预算的全过程进行监督控制，以确保预算的合理编制、有效执行、严
格控制、及时分析和正确考评，通常包括监事会、内部审计、财务管理、会计核
算、人力资源管理等有关机构。一个公司的全面预算管理组织体系通常包括如下
方面：
1.企业法定代表人，对企业预算的管理工作负总责。企业董事会或者经理办
公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对
企业法定代表人负责。
2.预算委员会
（1）主要拟订预算的目标、政策；
（2）制定预算管理的具体措施和办法；
（3）审议、平衡预算方案；
（4）组织下达预算；
（5）协调解决预算编制和执行中的问题；
（6）组织审计、考核预算的执行情况；
（7）督促企业完成预算目标。
3.企业财务管理部门
（1）在预算委员会或企业法定代表人的领导下，具体负