第二章货币资金
主要内容：
§1现金
§2银行存款
§3外币
重点：
货币资金的内容
现金管理的内容
银行转账结算的方式、适用范围、特点、程序外币业务的记账方法及核算
§1现金
一、货币资金概述1.货币资金
——企业生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金——流动性最强的资产
(1)范围
按表现形式分：硬币、纸币、存款及本票和汇票存款等按存放地点分：现钞和存款
按核算内容分：“库存现金”外埠存款
“其他货币资金”银行汇票在途资金
“银行存款”银行本票
(3)货币资金的特点
①流动性大
②涉及面广
③政策性强
内部控制制度、《现金管理暂行条例》、银行结算制度等④置存性
货币资金是资金运动的起点，又是终点
是资金循环的连接和纽带
现金、银行存款、其他货币资金
二、库存现金
(一)现金管理制度的有关规定
1.规定了现金的使用范围
1988.9.8《现金管理暂行条例》8条
用于职工个人的支出：工资、奖金、津贴、补贴等出差人员必须随身携带的差旅费
用于不能转账的集体单位和城乡居民个人的支出转账起点(1000元)以下的零星开支
人民银行确定需支付现金的其他支出
2.规定了库存现金限额
为保证企业日常零星开支的需要最多能存放的现金量
(2)超限额的现金，应及时送存银行
(3)低于限额时，签发现金支票提现，补足限额
3.不准坐支现金
从企业的现金收入中直接支付现金
逃避银行监督
4.其他规定
(1)建立内控制度，执行钱账分管
(2)不准白条顶库
(3)不许出租、出借银行账户
一般为3~5天的正常开支量(不包括发工资、差旅费)
边远地区、交通不发达地区最多不超过15天
(1)由开户行核定限额
(4)不准套取现金
(5)不准公款私存
(6)不得私设“小金库”等
(7)规定票据的管理办法
(二)库存现金的核算
1.现金收支核算的凭证
提现：现金支票存根，说明款项的用途
现金存行：送款单回单，填明款项的来源
统一收据
{单位内部收据
普通发票
(1)原始凭证发票{专用发票
职工借款付现：借款单(一式三联)职工领工资：工资结算单
●●●●●●
收取现金
收据
(2)记账凭证
收款凭证
付款凭证
注意：
从银行提现或将现金存入银行时，只填付款凭证，不填收款凭证
2.库存现金的序时核算
(1)设置“现金日记账”
反映和监督现金收支存的序时账
(2)格式
三栏式
多栏式
(3)登记方法
以收付款凭证为依据，按业务发生的先后顺序逐笔登记
日清月结
3.总分类核算
(1)设置“现金”科目
(2)账务处理
现金收入时：现金支出时：
借：现金借：有关科目
贷：有关科目贷：现金
4.现金清查
(1)目的
保证账款相符
加强管理、加强监督、防止非法行为的发生
(2)方法
实地盘点
库存现金实有数账面余额
(3)步骤
①清查前，清理好现金，记好日记账
②清查时，出纳员在场，清查小组当面进行实地盘点
③清查后，编制现金盘点报告表
项目
现金实有数
现金账面数
盘盈
盘亏
金额
1000
800
200
清查小组负责人：出纳员：
应有数的计算
金额
实存数的清点
金额
账面余额
1460.80
100元票4张
400.00
加：已收款未入账
50.00
50元票7张
350.00
减：已付款未入账
120.00
10元票24张
240.00
减：借条
210.00
5元票26张
130.00
1元币、角币及硬币
60.80
应存数
1180.80
实存数
1180.80
现金盘点表
结论：账实相符。但存在入账不及时、白条抵库问题。
日期：2003年2月16日
日期：2003年2月16日
盘点人：ZJ
复核人：JS
(4)清查结果的处理
①现金清查时，发现长款200元，原因待查。则：
借：库存现金200
贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200
无法查明原因，批准转销：
借：待处理财产损溢.待处理流动资产损溢200
贷：营业外收入200
②若上例为短款200元，则：
借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200
贷：库存现金200