企业财务管理企业财务管理企业财务管理企业财务管理学习情境四营运资金管理存货管理运营资金管理子情境一子情境二子情境三现金管理应收账款管理学习任务学习目标知识目标懂得现金的概念和企业持有现金的动机理解现金成本和现金日常管理的方法懂得应收账款的形成原因与功能理解应收账款成本和不同信用政策懂得应收账款日常管理方法与措施懂得存货的概念、功能与成本熟悉存货日常管理的方法技能目标掌握企业最佳现金持有量的计算掌握应收账款账龄分析方法掌握应收账款余额分析方法掌握信用标准的选择和信用条件的决策掌握收账政策决策掌握存货经济采购批量的计算掌握存货保本和保利期的计算掌握存货ABC分类管理方法素养目标1、教育学生坚守底线确保现金管理安全可靠，强化财务人员的廉洁自律意识。2、教育学生对应收账款管理要“颗粒归仓”和技术赋能，培养财务人员的改革创新精神。3、教育学生存货管控要求做到精益求精，培养财务人员应有的工作能力。子情境二应收账款管理价值引领：应收账款“颗粒归仓”技术赋能强化客户和供应商信用风险管理，减少资金占用，做到应收尽收、“颗粒归仓”，实现收入、效益和经营现金流的协同增长是应收账款管理的基本要求。在应收账款纷繁复杂的情况下，技术赋能应收账款管理已成为历史的必然，运用大数据、人工智能、移动互联网、云计算、区块链等新技术形成的财务大数据分析，推动了应收账款管理从信息化向数字化、智能化转型，提升应收账款的管理水平。子情境二应收账款管理主要任务信用标准的选择；信用条件的决策；收账政策决策。子情境二应收账款管理情境引例华伟公司2023年11月份的销售额为40万元，12月份销售额为45万元，该公司2023年度赊销收入净额为360万元，应收账款周转期为60天，变动成本率为60%，资金成本为8%。根据公司市场部的销售预测，预计2024年第一季度1～3月份的月销售额分别为50万元、75万元和90万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当月收款的50%，次月收款30%，第三个月收款20%。公司预计2024年3月份有40万元的资金缺口，为筹措所需资金，公司决定将3月份全部应收账款进行保理，保理资金回收比率为70%。子情境二应收账款管理工作过程财务部门应收账款管理岗位计算各项信用成本做出信用政策决策制订信用政策决策方案子情境二应收账款管理知识准备一、应收账款的形成原因与功能（一）应收账款的形成原因应收账款是企业因对外赊销商品、产品、提供劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务单位及其他单位收取的款项，主要包括应收销售款、其他应收款和应收票据等。其形成的原因是：1.商业竞争2.销售和收款的时间差距。子情境二应收账款管理知识准备一、应收账款的形成原因与功能（二）应收账款的功能1．促进销售的功能。在激烈的市场竞争中，赊销是促进销售的一种重要方式。采用赊销方式，在向顾客提供商品的同时，还向顾客提供了可以在一定期限内无偿使用的资金，即商业信用资金，这对顾客具有较大的吸引力。2．减少存货的功能。赊销可以加速产品销售的实现，加快产成品向销售收入的转化速度，从而降低存货中的产成品数额。这有利于缩短产成品的库存时间，降低产成品的库存管理成本。因此，当产成品存货较多时，企业可以采用优惠的信用条件进行赊销，尽快实现产成品存货向销售收入的转化，变持有存货为持有应收账款，节约各项存货支出。子情境二应收账款管理知识准备二、计算应收账款成本（一）机会成本机会成本=应收账款占用资金×资本成本式中：应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率应收账款平均余额=日销售额×平均收现期[例4—4]情境引例中华伟公司应收账款的机会成本可计算如下：应收账款平均余额=600000（元）应收账款占用资金=600000×60%=360000（元）应收账款机会成本=360000×8%=28800（元）子情境二应收账款管理知识准备二、计算应收账款成本（二）坏账成本坏账成本=年赊销额×预计坏账损失率这一成本与应收账款数量成正比，即应收账款越多，可能发生的坏账成本也越多。为避免发生坏账成本给企业经营活动的稳定性造成不利影响，财务制度规定企业应以年末应收账款余额的一定比例提取坏账准备。子情境二应收账款管理知识准备二、计算应收账款成本（三）管理成本?管理成本是指企业因管理应收账款而发生的各项费用。主要包括：对客户的资信调查费用、收集相关信息的费用、账簿的记录费用，收账费用及其他费用，是一项相对固定的费用.（四