网络直播个人所得税征管相关法律制度分析综述
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TOC\o1-3\h\u10193网络直播个人所得税征管相关法律制度分析综述 1
164941.1网络直播个人所得税缴税税目 1
44251.2网络直播个人所得税征管流程 2
30931.3网络直播个人所得税征管方式 3
1.1网络直播个人所得税缴税税目
（1）工资薪金个人所得税
工资薪金是指企业向受雇的员工支付的劳动报酬，主播若选择与直播平台或者是经纪公司其中一方签约，则该主播与签约平台或者是经纪公司就存在了雇佣关系。主播进行签约后，一部分收入来源于签约时平台或经纪公司基于该主播的知名度及未来发展进行考量支付给主播的签约费用；另一部分则是平台或经纪公司定期支付给主播的工资，“签约费用+定期支付的工资”这一部分是主播的工资薪金收入，应该按照工资薪金所得缴税。
（2）劳务报酬个人所得税
劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得。许多网络直播平台存在将一部分个人主播或者是隶属于其他平台或者经纪公司的主播邀请到自己平台来进行直播的情况，在这种情况下，主播在该平台进行直播前会就直播收入分成与平台进行协商，直播后主播所获得的分成部分，则按照劳务报酬所得进行计算来缴纳个人所得税。
（3）特许权使用费个人所得税
直播网站有时会购买一些并非自己旗下主播的视频版权，将其放到自己的网站上进行播放，此时主播取得的直播平台方支付购买视频版权的费用则按照特许权使用费进行计算来缴纳个人所得税，预扣预缴时，应纳税额=特许权使用费所得*（1-20%）*20%；汇算清缴时计入综合所得按照七级超额累进税率进行计算。
（4）其他所得个人所得税
这部分主要是指直播打赏所得，主播在平台直播时获得粉丝的礼物打赏兑现后获得的收入，然而这种所得的认定存在一定的争议，一种情况是基于粉丝对主播进行私下打赏，比如添加主播微信向其支付微信红包，这种打赏方式通常难以去界定其所得性质，一些主播会认定私下打赏所得为赠与所得从而不主动申报纳税，此种打赏方式应根据其具体的经济实质来区分该打赏应为赠与所得还是非赠与所得。另一种情况是在粉丝通过平台在主播直播时进行打赏，此时平台会就主播得到的打赏金额与主播进行分成，根据主播签约与否可划分为工资薪金所得或是劳务报酬所得。
1.2网络直播个人所得税征管流程
我国税收征管机构对纳税主体进行纳税征管的程序一般为：纳税人首先要进行税务登记，然后经营过程中要实行账簿、凭证管理，其次在法律规定的时限内及时准确纳税申报，再次税务机关对纳税人进行税款征收，最后是税务检查。具体到网络直播个人所得税的税收征管问题上，主要流程是：
（1）税务登记
首先网络主播或平台要按照税收法律法规相关要求，向税务主管机关办理税务登记，应当采用统一社会信用代码，利于涉税信息共享。不过，关于自然人纳税人是否需要办理纳税登记并没有明确的法律规定。新个税法将身份证号作为公民的纳税识别号，初步建立纳税识别号制度详见《中华人民共和国个人个人所得税法》第九条规定/chinatax/n363/content.html。
详见《中华人民共和国个人个人所得税法》第九条规定/chinatax/n363/content.html
（2）账簿、凭证管理
直播个人所得税的纳税人，应当依照税收法律法规的有关要求建立账簿，依据合法有效凭证记账，记账，生产经营中应按规定出具，使用和获取发票，不得伪造发票、变造或私自破坏账簿和记账凭证、完税凭证等相关信息。
（3）纳税申报
直播个人所得税的纳税人在进行的纳税行为、纳税义务发生后，应当按照法律法规的要求，按规定的期限，向税务主管机构真实提交有关纳税资料，办理纳税申报。《网络直播营销管理办法（试行）》要求，直播营销平台本身应如实申报纳税，还应提示直播运营者真实报税。
（4）税款征收
直播个人所得税的纳税人，应当按照法律法规规定的时限缴纳个人所得税，或解缴，主管税务机关收取有关税款，同时向纳税人出具完税凭证。
（5）税务检查
主管税务机关要依照法律法规的规定对直播个人所得税纳税人账簿、凭证、报表等涉税资料和经营情况进行检查，确保纳税人税务信息和纳税行为的真实、合法、有效。
1.3网络直播个人所得税征管方式
目前我国税收征管部门采用的税收征管方式主要包括查账征收、查定征收、查验征收和定期定额征收四种形式。税务主管机构会结合纳税人性质、财务情况等特点来对纳税人采取不同的征管方法。就网络主播直播所得征管而言，根据主播是自然人还是拥有个人工作室分类，有以下几种不同的征管方式。
（1）网络主播是自然人
此时税务主管机构的征管方式有两种：
第一种是代扣代缴，这是我国目前个人所得税征收的主要方式。在直播行业里，网络主播大多是自然人，如果主播是签约主播，签