会计实操文库

PAGE1/NUMPAGES12

做账实操-当公允价值变动损益账面价值小于计税基础时的账务处理

当公允价值变动损益账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。以下是相关的账务处理分录：

假设企业持有的某项资产，其账面价值因公允价值变动而减少，导致公允价值变动损益的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异为(X)元，企业所得税税率为(t)。

1.确认递延所得税资产：

借：递延所得税资产（(Xt)）

贷：所得税费用递延所得税费用（(Xt)）

在后续期间，如果该可抵扣暂时性差异转回，例如资产处置或者公允价值变动得以恢复等情况，相