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附件7：

汇总纳税核算（试行）

汇总纳税情况下，汇总范围内项目部与汇总主体本部是两个会计核算主体，在预征税款、结转进项税额、结转销项税额、清算补缴税额时，项目部与汇总主体本部之间应根据项目部与汇总主体本部之间《项目部增值税汇总纳税信息传递单》等相关数据及附件进行相应的会计处理。

一、预征税款

1、项目部交纳

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款等

2、项目部预征税款结转汇总主体本部

项目部

借：内部往来——税款往来——应交增值税

贷：应交税费——应交增值税——预征税额（项目部）

汇总主体本部

借：应交税费——应交增值税——预征税额（汇总主体本部）

贷：内部往来——税款往来——应交增值税

二、结转进项税额

1.项目部

借：内部往来——税款往来——应交增值税

贷：应交税费——应交增值税——结转进项税额（项目部）

2.汇总主体本部

借：应交税费——应交增值税——结转进项税额（汇总主体本部）

贷：内部往来——税款往来——应交增值税

三、结转销项税款

1.项目部

借：应交税费——应交增值税——结转销项税额（项目部）

贷：内部往来——税款往来——应交增值税

2.汇总主体本部

借：内部往来——税款往来——应交增值税

贷：应交税费——应交增值税——结转销项税额（汇总主体本部）

四、清算税款

1.项目部

借：内部往来——税款往来——清算补缴增值税

贷：应交税费——应交增值税——清算税额（项目部）

2.汇总主体本部

借：应交税费——应交增值税——清算税额（汇总主体本部）

贷：内部往来——税款往来——清算补缴增值税

五、补缴税款

1.项目部

借：应交税费——应交增值税——清算税额（项目部）

贷：银行存款

2.汇总主体本部

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税——清算税额（汇总主体本部）