财产和行为税项目八纳税实务8.6资源税
05目录CONTENTS0203资源税应纳税额的计算资源税征收管理01资源税的基本要素及税收优惠06
一、资源税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03资源税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的一种税。
一、资源税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03现行资源税的征税范围是在中国境内开采的应税矿产品和生产的盐两大类，具体包括以下几种。（1）能源矿产。能源矿产包括原油，天然气、页岩气、天然气水合物，煤，煤成（层）气，铀、钍，油页岩、油砂、天然沥青、石煤，地热。（2）金属矿产。金属矿产包括黑色金属和有色金属。（3）非金属矿产。非金属矿产包括矿物类、岩石类和宝玉石类。（4）水气矿产。水气矿产包括二氧化碳、硫化氢、氦气、氡气和矿泉水。（5）盐。盐包括钠盐、钾盐、镁盐、锂盐，天然卤水和海盐。1资源税的征税范围
一、资源税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03【试一试】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按“生活服务”缴纳增值税的是（）。A．广播影视服务 B．交通运输服务C．装卸搬运服务 D．旅游娱乐服务参考答案：D
一、资源税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。中外合作开采陆上、海上石油资源的企业依法缴纳资源税。2资源税的纳税人
一、资源税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03【试一试】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。A．进口盐的外贸企业 B．开采原煤的私营企业C．销售食用盐的超市 D．中外合作开采石油的企业参考答案：BD
一、资源税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART033资源税的税率资源税税目、税率如教材中表8-8所示。
一、资源税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03（1）有下列情形之一的，免征资源税。①开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气。②煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。（2）有下列情形之一的，减征资源税。①从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税。②高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。③稠油、高凝油减征40%资源税。④从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。4资源税的税收优惠
二、资源税应纳税额的计算PART01PART02PART03（1）销售额销售额为按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。①纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。1计税依据
二、资源税应纳税额的计算PART01PART02PART03②纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额。a．按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。b．按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。c．按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。d．按应税产品组成计税价格确定。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）e．按其他合理方法确定。1计税依据
二、资源税应纳税额的计算PART01PART02PART03（2）销售数量销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量。1计税依据
二、资源税应纳税额的计算PART01PART02PART03资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法。计算公式为应纳税额=销售额×比例税率或应纳税额=销售数量×定额税率2应纳税额的计算
二、资源税应纳税额的计算PART01PART02PART03