财产和行为税项目八纳税实务8.5耕地占用税
05目录CONTENTS0203耕地占用税应纳税额的计算耕地占用税征收管理01耕地占用税的基本要素及税收优惠06
一、耕地占用税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03耕地占用税是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，对占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。
一、耕地占用税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03耕地占用税的征税范围包括纳税人为建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。1耕地占用税的征税范围
一、耕地占用税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。2耕地占用税的纳税人
一、耕地占用税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART033耕地占用税的税率表8-6 耕地占用税税率级次地区税额（元/平方米）1人均耕地不超过1亩（含1亩，1亩≈666.67平方米）的10～502人均耕地超过1亩但不超过2亩（含2亩）的8～403人均耕地超过2亩但不超过3亩（含3亩）的6～304人均耕地超过3亩的5～25
一、耕地占用税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03（1）军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免征耕地占用税。（2）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。（3）农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税率减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。（4）农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。4耕地占用税的税收优惠
二、耕地占用税应纳税额的计算PART01PART02PART03耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按应税土地当地适用税额计税，实行一次性征收。1计税依据
二、耕地占用税应纳税额的计算PART01PART02PART03耕地占用税的应纳税额是根据纳税人实际占用的耕地面积和当地适用税率确定的，计算公式为应纳税额=实际占用的耕地面积（平方米）×适用税率【例7-7】甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月经批准占用市郊区耕地40?000平方米用于建设新厂房。已知：耕地占用税税率为35元/平方米。要求：计算甲公司应缴纳的耕地占用税税额。解析：应缴纳耕地占用税税额=40000×35=1400000（元）2应纳税额的计算
三、耕地占用税征收管理PART01PART02PART031耕地占用税的纳税义务发生时间经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用农用地手续书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日。
三、耕地占用税征收管理PART01PART02PART032耕地占用税的纳税期限耕地占用税按照“先缴税后用地”的原则一次性征收。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源等相关部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。
三、耕地占用税征收管理PART01PART02PART033耕地占用税的纳税地点耕地占用税由耕地所在地税务机关负责征收。纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。
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