财产和行为税项目八纳税实务8.3车船税
05目录CONTENTS0203车船税应纳税额的计算车船税征收管理01车船税的基本要素及税收优惠06
一、车船税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03车船税是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶（以下简称“车船”）依法征收的一种税。
一、车船税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03车船税的征税范围为在中华人民共和国境内属于车船税法所规定的应税车辆和船舶。车辆，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车；船舶，包括机动船舶和游艇，但是船舶上装备的救生艇筏和长度小于5米的艇筏除外。车船税的征税范围具体如下。（1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。（2）依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。1车船税的征税范围
一、车船税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03车船税的纳税人是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的所有人或者管理人。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人时，应当依法代收代缴车船税，机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。2车船税的纳税人
一、车船税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART033车船税的税率车船税的税目有6类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。车船税采用幅度定额税率，具体如教材表8-4所示。
一、车船税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03（1）捕捞、养殖渔船免征车船税。（2）军队、武警专用的车船免征车船税。（3）警用车船免征车船税。（4）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援船舶免征车船税。（5）依照我国法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船免征车船税。（6）新能源车船免征车船税。……4车船税的税收优惠
二、车船税应纳税额的计算PART01PART02PART03（1）乘用车、商用客车和摩托车，以辆数为计税依据。（2）商用货车、专用作业车和轮式专用机械车，以整备质量吨位数为计税依据。（3）机动船舶、非机动驳船、拖船，以净吨位数为计税依据。（4）游艇，以艇身长度为计税依据。1计税依据
二、车船税应纳税额的计算PART01PART02PART03【试一试】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于商用货车计税依据的是（）。A．辆数 B．整备质量吨位数 C．净吨位数 D．购置价格参考答案：B
二、车船税应纳税额的计算PART01PART02PART03（1）乘用车、商用客车和摩托车。应纳税额=辆数×适用年基准税额（2）商用货车、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。应纳税额=整备质量吨位数×适用年基准税额（3）机动船舶。应纳税额=净吨位数×适用年基准税额（4）拖船和非机动驳船。应纳税额=净吨位数×适用年基准税额50%（5）游艇。应纳税额=艇身长度×适用年基准税额（6）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额=适用年基准税额÷12×应纳税月份数2应纳税额的计算
二、车船税应纳税额的计算PART01PART02PART03【例8-4】甲公司2024年4月购买1辆发动机汽缸容量为1.6升的乘用车。已知：车船税适用年基准税额为480元。要求：计算甲公司2024年度该小汽车应缴纳的车船税税额。解析：应缴纳车船税税额=480÷12×9=360（元）2应纳税额的计算
三、车船税征收管理PART01PART02PART031车船税的纳税义务发生时间车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载的当月为准。
三、车船税征收管理PART01PART02PART032车船税的纳税期限车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
三、车船税征收管理PART01PART02PART033车船税的纳税地点车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
谢谢观看END