财产和行为税项目八纳税实务8.4印花税
05目录CONTENTS0203印花税应纳税额的计算印花税征收管理01印花税的基本要素及税收优惠06
一、印花税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用应税经济凭证的单位和个人征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故该税种被命名为印花税。
一、印花税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03（1）合同，包括买卖合同、借款合同、融资租赁合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同。（2）产权转移书据，包括土地使用权出让和转让书据，房屋等建筑物、构筑物所有权、股权（不包括上市和挂牌公司股票）、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。（3）营业账簿，对资金账簿征收印花税，对其他营业账簿不征收印花税。（4）证券交易，证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。1印花税的征税范围
一、印花税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人。根据书立、领受、使用应税凭证的不同，印花税纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、使用人等。（1）立合同人，指合同的当事人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。（2）立账簿人，指开立并使用营业账簿的单位和个人。（3）立据人，指书立产权转移书据的单位和个人。（4）使用人，指在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人。（5）出让方。证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。2印花税的纳税人
一、印花税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03【试一试】根据印花税法律制度的规定，下列关于印花税纳税人的表述中，正确的有（）。A．会计账簿以立账簿人为纳税人 B．产权转移书据以立据人为纳税人C．建设工程合同以立合同人为纳税人 D．借款合同以担保人为纳税人参考答案：ABC
一、印花税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART033印花税的税率（1）借款合同、融资租赁合同，适用税率为万分之零点五。（2）营业账簿，适用税率为万分之二点五。（3）买卖合同，承揽合同，建设工程合同，运输合同，技术合同，商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，适用税率为万分之三。（4）土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移），股权转让书据（不包括缴纳证券交易印花税的），适用税率为万分之五。（5）租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、证券交易，适用税率为千分之一。
一、印花税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03《中华人民共和国印花税法》规定，下列凭证免征印花税。（1）应税凭证的副本或者抄本。（2）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证。（3）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证。（4）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同。（5）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同。（6）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据。（7）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同。（8）个人与电子商务经营者订立的电子订单。（9）自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。……4印花税的税收优惠
二、印花税应纳税额的计算PART01PART02PART03（1）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。（2）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。（3）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。（4）证券交易的计税依据，为成交金额。1计税依据
二、印花税应纳税额的计算PART01PART02PART03（1）应税合同。应纳税额=价款或者报酬×适用税率（2）应税产权转移书据。应纳税额=价款×适用税率（3）应税营业账簿。应纳税额=实收资本（股本）、资本公积合计金额×适用税率（4）证券交易。应纳税额=成交金额或依法确定的计税依据×适用税率2应纳税额的计算
二、印花税应纳税额的计算PART01PART02PART03【例8-5】甲公司为增值税一般纳税人，2024年实收资本为500万元，资本公积为400万元。