财产和行为税项目八纳税实务8.10车辆购置税
05目录CONTENTS0203车辆购置税应纳税额的计算车辆购置税征收管理01车辆购置税的基本要素及税收优惠06
一、车辆购置税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03车辆购置税是国家对购置应税车辆的单位和个人，以其应税车辆的计税价格为计税依据，按照规定的税率计算并一次性征收的一种税。
一、车辆购置税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。1车辆购置税的征税范围
一、车辆购置税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03在中华人民共和国境内购置征税范围规定车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。2车辆购置税的纳税人
一、车辆购置税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART033车辆购置税的税率车辆购置税采用10%的比例税率。
一、车辆购置税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03下列车辆免征车辆购置税。（1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆。（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆。（3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。（4）设有固定装置的非运输专用作业车辆。（5）城市公交企业购置的公共汽电车辆。4车辆购置税的税收优惠
二、车辆购置税应纳税额的计算PART01PART02PART03（1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。（2）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税计税价格加上关税和消费税。计算公式为计税价格=关税计税价格+关税+消费税（3）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。（4）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。（5）纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。1计税依据
二、车辆购置税应纳税额的计算PART01PART02PART03车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为应纳税额=计税价格×税率【例8-14】甲公司2025年1月购置一辆小汽车自用，取得税控机动车销售统一发票注明不含税价20万元、增值税税额2.6万元。已知：车辆购置税税率为10%。要求：计算甲公司应缴纳的车辆购置税税额。解析：应缴纳车辆购置税税额=200000×10%=20000（元）2应纳税额的计算
三、车辆购置税征收管理PART01PART02PART031车辆购置税的纳税义务发生时间车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。
三、车辆购置税征收管理PART01PART02PART032车辆购置税的纳税期限纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报缴纳车辆购置税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报缴纳车辆购置税。
三、车辆购置税征收管理PART01PART02PART033车辆购置税的纳税地点纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记手续的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。
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