财产和行为税项目八纳税实务8.2城镇土地使用税
05目录CONTENTS0203城镇土地使用税应纳税额的计算城镇土地使用税征收管理01城镇土地使用税的基本要素及税收优惠06
一、城镇土地使用税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对使用土地的单位和个人,以其实际占用的土地面积为计税依据,按照规定的税额计算征收的一种税。
一、城镇土地使用税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03城镇土地使用税的征税范围,包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需要缴纳城镇土地使用税。自2009年1月1日起,公园和名胜古迹内的索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税。1城镇土地使用税的征税范围
一、城镇土地使用税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03城镇土地使用税的纳税人根据用地者的不同情况,分为以下几类。(1)城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳。(2)拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人缴纳。(3)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人缴纳。(4)土地使用权共有的,共有各方均为纳税人,由共有各方分别缴纳。2城镇土地使用税的纳税人
一、城镇土地使用税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART033城镇土地使用税的税率级别人口(人)每平方米税额(元)大城市50万以上1.5~30中等城市20万~50万1.2~24小城市20万以下0.9~18县城、建制镇、工矿区?0.6~12
一、城镇土地使用税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税。(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免征城镇土地使用税。(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税。(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税。(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税。……4城镇土地使用税的税收优惠
二、城镇土地使用税应纳税额的计算PART01PART02PART03城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按照下列办法确定。(1)凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的面积为准。(2)尚未组织测定,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确定的土地面积为准。(3)尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积,并据以纳税,待核发土地使用证后再作调整。1计税依据
二、城镇土地使用税应纳税额的计算PART01PART02PART03城镇土地使用税的应纳税额可以通过纳税人实际占用的应税土地面积乘以该土地所在地段的适用税额求得。计算公式为全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额2应纳税额的计算
二、城镇土地使用税应纳税额的计算PART01PART02PART03【例8-1】甲公司为增值税一般纳税人,2024年实际占地面积为25000平方米,经税务机关核定,该土地为应税土地。已知:城镇土地使用税每平方米年税额为2元。要求:计算甲公司2024年度应缴纳的城镇土地使用税税额。解析:应缴纳城镇土地使用税税额=25000×2=50000(元)
三、城镇土地使用税征收管理PART01PART02PART031城镇土地使用税的纳税义务发生时间情形纳税义务发生时间纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起,缴纳城镇土地使用税纳税人购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳城镇土地使用税纳税人出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起,缴纳城镇土地使用税以出让或转让方式有偿取得土地使用权的应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。纳税人新征用的耕地自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税纳税人新征用的非耕地自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
三、城镇土地使用税征收管理PART01PART02PART032城镇土地使用税的纳税期限城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
三、城镇土地使用税征收管理PART01PART02PART033城镇土地使用税的纳税地点城镇土地使用税由土地所在地的税务机关征收。纳税人使用的土地不属于同