个人所得税项目七纳税实务7.1个人所得税的基本要素及税收优惠
05目录CONTENTS020304个人所得税的征税对象个人所得税应税所得项目个人所得税的税率01个人所得税的纳税人0605个人所得税的税收优惠
一、个人所得税的纳税人PART01PART02PART03PART04个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然合伙人等。个人所得税纳税人根据住所和居住时间两个标准，分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。PART05
一、个人所得税的纳税人PART01PART02PART03PART04PART05居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。居民个人负无限纳税义务，从中国境内和境外取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。1居民个人
一、个人所得税的纳税人PART01PART02PART03PART04PART05非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。非居民个人负有限纳税义务，应就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。2非居民个人
一、个人所得税的纳税人PART01PART02PART03PART04PART05【试一试】在中国境内无住所的下列外籍人员中，属于中国居民个人的是（）。A．2024年9月1日入境，2024年10月1日离境的汤姆B．来华学习180天的爱丽丝C．2024年1月1日入境，2024年10月31日离境的约翰D．2023年12月1日入境，2024年6月30日离境的杰克参考答案：C
二、个人所得税的征税对象PART01PART02PART03PART04PART05个人所得税的征税对象是纳税人取得的各项应税所得。《中华人民共和国个人所得税法》中列举的应税所得项目包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，共9项。居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得4项所得（以下称“综合所得”），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得4项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得的经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，依法分别计算个人所得税。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。1征税对象
二、个人所得税的征税对象PART01PART02PART03PART04PART05下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。2所得来源地的确定
二、个人所得税的征税对象PART01PART02PART03PART04PART05【试一试】下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有（）。A．境内转让房产取得的所得B．许可专利权在境内使用取得的所得C．因任职在境内提供劳务取得的所得D．将财产出租给承租人在境内使用取得的所得参考答案：ABCD
三、个人所得税应税所得项目PART01PART02PART03PART04PART05工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。根据我国目前个人收入的构成情况，对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目如下。①独生子女津贴。②执行公务员工资制度，未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。③托儿补助费。④差旅费津贴、误餐补助（单位以误餐的名义发放的补助除外）。1工资、薪金所得
三、个人所得税应税所得项目PART01PART02PART03PART04PART05【试一试】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于“工资、薪金所得”项目的是（）。A．年终加薪 B．托儿补助费 C．独生子女补贴 D．差旅费津贴参考答案：A
三、个人所得税应税所得项目PART01PART