消费税项目三纳税实务3.3消费税征收管理
05目录CONTENTS0203消费税的纳税期限消费税的纳税地点01消费税的纳税义务发生时间0604消费税的纳税申报
一、消费税的纳税义务发生时间PART01PART02PART03PART04情形纳税义务发生时间采取赊销和分期收款结算方式的为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天采取预收货款结算方式的为发出应税消费品的当天采取托收承付和委托银行收款方式的为发出应税消费品并办妥托收手续的当天采取预收货款方式销售货物为货物发出的当天采取其他结算方式的为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天纳税人自产自用应税消费品的为移送使用的当天纳税人委托加工应税消费品的为提货的当天纳税人进口应税消费品的为报关进口的当天
二、消费税的纳税期限PART01PART02PART03PART04消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
三、消费税的纳税地点PART01PART02PART03PART04情形纳税地点纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税委托加工的应税消费品除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税进口的应税消费品由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地税务机关申报纳税纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的应当分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回的经机构所在地税务机关或居住地税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款
四、消费税的纳税申报PART01PART02PART03PART04自2021年8月1日起，消费税与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《消费税及附加税费申报表》。消费税纳税人应按有关规定及时办理纳税申报，如实填写并报送纳税申报资料。
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