增值税项目二纳税实务2.5增值税征收管理
05目录CONTENTS0203增值税的纳税期限增值税的纳税地点01增值税的纳税义务发生时间0604增值税的纳税申报
一、增值税的纳税义务发生时间PART01PART02PART03PART04情形纳税义务发生时间采取直接收款方式销售货物为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当日采取托收承付和委托银行收款方式销售货物为发出货物并办妥托收手续的当日采取赊销和分期收款方式销售货物为书面合同约定的收款日期的当日；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当日采取预收货款方式销售货物为货物发出的当日委托其他纳税人代销货物为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当日纳税人提供租赁服务采取预收款方式为收到预收款的当天纳税人从事金融商品转让为金融商品所有权转移的当日发生视同应税交易为完成视同应税交易的当日（1）纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。具体规定如下。
一、增值税的纳税义务发生时间PART01PART02PART03PART04（2）纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当日。（3）增值税扣缴义务发生时间为增值税纳税义务发生的当日。
二、增值税的计税期间PART01PART02PART03PART04增值税的计税期间分别为10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。以1个季度为计税期间的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。纳税人以1个月或者1个季度为1个计税期间的，自期满之日起15日内申报纳税；以10日或者15日为一个计税期间的，应当自期满之日起5日内预缴税款，自次月1日起15日内申报纳税。扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照上述规定执行。纳税人进口货物，应当按照海关规定的期限申报并缴纳税款。
三、增值税的纳税地点PART01PART02PART03PART04情形纳税地点有固定生产经营场所的纳税人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经省级以上财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税无固定生产经营场所的纳税人应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税自然人销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，提供建筑服务应当向不动产所在地、自然资源所在地、建筑服务发生地主管税务机关申报纳税进口货物的纳税人应当按照海关规定的地点申报纳税扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款；机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税交易发生地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款
四、增值税的纳税申报PART01PART02PART03PART04自2021年8月1日起，增值税与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料。增值税纳税人应按照主管税务机关核定的纳税期限，如实填写并报送纳税申报资料。