增值税项目二纳税实务2.2增值税应纳税额的计算
05目录CONTENTS0203小规模纳税人应纳税额的计算进口货物应纳税额的计算01一般纳税人应纳税额的计算06
一、一般纳税人应纳税额的计算PART01PART02PART03一般纳税人发生应税销售行为采取一般计税方法计算应纳税额的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式为应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
一、一般纳税人应纳税额的计算PART01PART02PART03销项税额是指纳税人发生应税销售行为，按照销售额和适用的税率计算并向购买方收取的增值税税款。其计算公式为销项税额=销售额×适用税率（1）销售额的一般规定。，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。1销项税额
一、一般纳税人应纳税额的计算PART01PART02PART03（2）含税销售额的换算。增值税是价外税，销售额中不应含有增值税税款。如果销售额中包含了增值税税款即销项税额，则应将含税销售额换算成不含税销售额。其计算公式为不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）1销项税额
一、一般纳税人应纳税额的计算PART01PART02PART03（3）特殊销售方式下销售额的确定。①折扣方式销售。纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。折扣销售不同于销售折扣。销售折扣，又称现金折扣，销售折扣不得从销售额中减除。1销项税额
一、一般纳税人应纳税额的计算PART01PART02PART03【试一试】甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月采取折扣方式销售货物，不含增值税售价452000元，因购货方购货数量较大而给予购货方的5%的价格优惠，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A．452000×13%＝58760（元） B．452000×（1-5%）×13%＝55822（元）C．452000÷（1+13%）×13%＝52000（元） D．452000×（1-5%）÷（1+13%）×13%＝49400（元）参考答案：B
一、一般纳税人应纳税额的计算PART01PART02PART03②以旧换新方式销售。纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。1销项税额
一、一般纳税人应纳税额的计算PART01PART02PART03【试一试】甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月采取以旧换新方式销售某型号冰箱100台，该型号新冰箱同期含增值税销售价格为3390元/台，旧冰箱收购价格为339元/台。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A．100×3390×13%=44070（元）B．100×3390÷（1+13%）×13%=39000（元）C．100×（3390－339）×13%=39663（元）D．100×（3390－339）÷（1+13%）×13%=35100（元）参考答案：B
一、一般纳税人应纳税额的计算PART01PART02PART03③还本销售方式销售。纳税人采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。1销项税额
一、一般纳税人应纳税额的计算PART01PART02PART03【试一试】甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月采取还本销售方式销售自行车，含增值税价格为565元/辆，已销售400辆，2年后还本90%。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A．400×565×13%=29380（元）B．400×565÷（1+13%）×13%=26000（元）C．400×565×90%×13%=26442（元）D．400×565×90%÷（1+13%）×13%=23400（元）参考答案：B
一、一般纳税人应纳税额的计算PART01PART02PART03④以物易物方