走近税收项目一纳税实务1.1认识税收录CONTENTS税收的概念及特征税收法律关系税制构成要素税收的分类
一、税收的概念及特征PART01PART02PART03PART041税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收的概念
一、税收的概念及特征PART01PART02PART03PART042税收的特征强制性无偿性固定性税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利（权力）与义务进行制约，依据法律进行征税。税收的无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算，由财政统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。税收的固定性是指国家征税预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限和纳税地点等。
PART01PART02PART03PART04二、税制构成要素税制构成要素即税收制度的构成要素，也称税法的构成要素。一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等项目。其中纳税人、征税对象和税率是三大基本要素。
1纳税人。纳税人即纳税主体，又称纳税义务人，是指直接负有纳税义务的法人、自然人及其他组织。与纳税人相联系的另一个概念是扣缴义务人。扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位。PART01PART02PART03PART04二、税制构成要素2征税对象。征税对象即纳税客体，又称课税对象，是指税收法律关系中征纳双方权利、义务所指向的对象。不同的征税对象又是区分不同税种的重要标志。3税目。税目是税法中具体规定的应当征税的项目，它是征税对象的具体化。规定税目一是为了明确征税的具体范围；二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。例如，消费税具体规定了烟、酒等15个税目。
4PART01PART02PART03PART04二、税制构成要素5税率。税率是对征税对象规定的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负的重要标志。税率是税收法律制度的核心要素。我国现行使用的税率主要有比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率。适用超额累进税率的税种是个人所得税，适用超率累进税率的税种是土地增值税。计税依据。计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额，一般有从价计征和从量计征两种。从价计征，是以计税金额为计税依据，计税金额是指征税对象的数量乘以计税价格的数额。从量计征，是以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据。
PART01PART02PART03PART04二、税制构成要素【试一试】根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于我国税法规定的税率形式的有（）。A．比例税率B．定额税率C．超额累进税率D．全额累进税率参考答案：ABC
PART01PART02PART03PART04二、税制构成要素7纳税期限。纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。如增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。8纳税地点。纳税地点主要是指根据各个税种征税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。6纳税环节。纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
9税收优惠。税收优惠是指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。税收优惠主要包括以下内容。①减税和免税。②起征点。③免征额。PART01PART02PART03PART04二、税制构成要素10法律责任。法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施，一般包括违法行为和因违法而应承担的法律责任两部分内容。
PART01PART02PART03PART04三、税收的分类截至2024年12月，我国共开征了18个税种，分别是增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、车辆购置税、印花税、城市维护建设税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税。这些税种依据不同的划分方法可以进行下列的分类。
三、税收的分类PART01PART02PART03PART041依据征税对象分类货物和劳务税主要包括增值税、消费税、关税所得税主要包括企业所得税和个人所得税资源税主要包括资源税、城镇土地使用税、土地增值税财产和行为税包括房产税、车船税、契税、印花税、环境保护税、车辆购置税等