续表
PAGE
PAGE215
水利建设项目稽察常见问题清单（2023年版）
四、资金使用与管理
序号
问题描述
相关法规标准
法规标准内容或条款
责任主体
备注
1
会计基础工作
1.1
会计机构设置和会计人员配备
1.1.1
未按规定设置会计机构
《中华人民共和国会计法》第三十六条
第三十六条各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账
项目法人
1.1.2
未按规定配备会计人员
《中华人民共和国会计法》第三十八条
第三十八条会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。本法所称会计人员的范围由国务院财政部门规定
项目法人
1.1.3
出纳人员违规兼任会计工作
《中华人民共和国会计法》第三十七条
第三十七条出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
项目法人
1.2
内控制度
1.2.1
未建立健全财务管理制度和内部控制制度
《基本建设财务规则》（财政部令第81号，2017年财政部令第90号修改）第七条；
《水利工程建设项目法人管理指导意见》（水建设〔2020〕258号）第五条
第七条项目建设单位应当做好以下基本建设财务管理的基础工作：
（一）建立、健全本单位基本建设财务管理制度和内部控制制度。
第五条切实履行项目法人职责
（十四）项目法人必须严格遵守国家有关法律法规，结合建设项目实际，依法完善项目法人治理结构，制定质量、安全、计划执行、设计、财务、合同、档案等各项管理制度，定期开展制度执行情况自查，加强对参建单位的管理
项目法人
1.2.2
未建立会计档案管理制度
《会计档案管理办法》（财政部、国家档案局令第79号）第五条
第五条单位应当加强会计档案管理工作，建立和完善会计档案的收集、整理、保管、利用和鉴定销毁等管理制度，采取可靠的安全防护技术和措施，保证会计档案的真实、完整、可用、安全
项目法人
1.3
会计核算
1.3.1
未按项目单独核算
《基本建设财务规则》（财政部令第81号，2017年财政部令第90号修改）第二条、第七条；
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）第一部分第四条
第二条本规则适用于行政事业单位的基本建设财务行为，以及国有和国有控股企业使用财政资金的基本建设财务行为。
第七条项目建设单位应当做好以下基本建设财务管理的基础工作：
（二）按项目单独核算，按照规定将核算情况纳入单位账簿和财务报表。
第一部分总说明
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账，但是应当按项目单独核算，并保证项目资料完整
项目法人
1.3.2
未执行国家统一的会计制度
《中华人民共和国会计法》第八条；
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）第一部分总说明二；
《企业会计准则——基本准则》（财政部令第33号，2014年财政部令第76号修改）第二条；
《基本建设财务规则》（财政部令第81号，2017年财政部令第90号修改）第二条
第八条国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。
总说明二本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业（包括公司，下同）。
第二条本规则适用于行政事业单位的基本建设财务行为，以及国有和国有控股企业使用财政资金的基本建设财务行为
项目法人
1.3.3
会计资料不真实
《中华人民共和国会计法》第九条、第十三条
第九条各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
第十三条……任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告
项目法人
1.3.4
伪造、变造会计资料
《中华人民共和国会计法》第五条、第十三条
第五条任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。
第十三条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。
使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的