城市维护建设税及教育费附加项目四纳税实务4.1城市维护建设税
05目录CONTENTS0203城市维护建设税应纳税额的计算城市维护建设税征收管理01城市维护建设税的基本要素及税收优惠06
一、城市维护建设税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03城市维护建设税，是指以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据而征收的一种税，征收该税的主要目的是筹集城镇设施建设和维护资金。
一、城市维护建设税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03城市维护建设税属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。城市维护建设税同时具有附加税性质，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，附加于增值税、消费税税额。城市维护建设税本身并没有特定的、独立的征税对象。1城市维护建设税的征税对象
一、城市维护建设税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。城市维护建设税扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人。2城市维护建设税的纳税人
一、城市维护建设税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03城市维护建设税实行差别比例税率，按照纳税人所在地区的不同，设置了3档比例税率，具体税率如下表所示。3城市维护建设税的税率纳税人所在地税率特别规定市区的7%①由受托方代扣代缴、代收代缴“增值税、消费税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用的税率缴纳。②对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地按适用的税率缴纳城市维护建设税县城、镇的5%不在市区、县城或者镇的1%
一、城市维护建设税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03（1）对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。（2）对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。（3）对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。4城市维护建设税的税收优惠
二、城市维护建设税应纳税额的计算PART01PART02PART03城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。在计算计税依据时应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。1计税依据
二、城市维护建设税应纳税额的计算PART01PART02PART03【试一试】根据城市维护建设税法律制度的规定，下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。A．补缴的消费税税款 B．增值税滞纳金C．因漏缴消费税而缴纳的罚款 D．进口货物缴纳的增值税税款参考答案：A
二、城市维护建设税应纳税额的计算PART01PART02PART03城市维护建设税的应纳税额是按纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额计算的，其计算公式为应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率2应纳税额的计算
二、城市维护建设税应纳税额的计算PART01PART02PART03【例3-1】甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月销售货物缴纳增值税30万元、消费税10万元，出售房产缴纳增值税8万元、土地增值税3万元。已知：城市维护建设税税率为7%。要求：计算甲公司当月应缴纳的城市维护建设税税额。解析：应缴纳城市维护建设税税额=（30+10+8）×7%=3.36（万元）
三、城市维护建设税征收管理PART01PART02PART03项目内容纳税义务发生时间城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳纳税期限城市维护建设税的纳税期限与增值税、消费税的纳税期限一致。纳税地点市维护建设税的纳税地点为实际缴纳增值税、消费税的地点代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其纳税地点为代扣代收地对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地纳税纳税申报自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合。
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