财产和行为税项目八纳税实务8.9环境保护税
05目录CONTENTS0203环境保护税应纳税额的计算环境保护税征收管理01环境保护税的基本要素及税收优惠06
一、环境保护税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03环境保护税是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设而征收的一种税。
一、环境保护税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03环境保护税的征税范围是《中华人民共和国环境保护法》所附《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。1环境保护税的征税范围
一、环境保护税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。2环境保护税的纳税人
一、环境保护税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART033环境保护税的税率环境保护税实行定额税率。现行环境保护税税目、税额如表8-10所示。
一、环境保护税的基本要素及税收优惠PART01PART02PART03下列情形，暂免征收环境保护税。（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。（5）国务院批准免税的其他情形。4环境保护税的税收优惠
二、环境保护税应纳税额的计算PART01PART02PART03应税污染物的计税依据，按照下列方法确定。（1）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。（2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。（3）应税固体废物按照固体废物的排放量确定。（4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。1计税依据
二、环境保护税应纳税额的计算PART01PART02PART03环境保护税实行从量定额的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式如下。（1）应税大气污染物。应纳税额=污染当量数×具体适用税额（2）应税水污染物。应纳税额=污染当量数×具体适用税额（3）应税固体废物。应纳税额=固体废物排放量×具体适用税额（4）应税噪声。应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额2应纳税额的计算
二、环境保护税应纳税额的计算PART01PART02PART03【例8-13】甲煤矿为增值税一般纳税人，2025年1月采煤过程中产生煤矸石1?000吨，其中综合利用煤矸石500吨（符合国家相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的设施处置煤矸石120吨，在符合国家和地方环境保护标准的场所贮存煤矸石180吨。已知：环境保护税税额为5元/吨。要求：计算甲煤矿当月应缴纳的环境保护税税额。解析：应税固体废物的计税依据为固体废物的排放量。应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物贮存量、处置量、综合利用量的余额。煤矸石排放量=1000-500-120-180=200（吨）应缴纳环境保护税税额=200×5=1000（元）2应纳税额的计算
三、环境保护税征收管理PART01PART02PART031环境保护税的纳税义务发生时间环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。
三、环境保护税征收管理PART01PART02PART032环境保护税的纳税期限环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
三、环境保护税征收管理PART01PART02PART033环境保护税的纳税地点纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。
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