企业所得税项目六纳税实务6.3资产的税务处理
05目录CONTENTS020304生产性生物资产无形资产长期待摊费用01固定资资资产存货资产损失
一、固定资产PART01PART02PART03PART04（1）下列固定资产不得计算折旧扣除。①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。②以经营租赁方式租入的固定资产。③以融资租赁方式租出的固定资产。④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。⑤与经营活动无关的固定资产。⑥单独估价作为固定资产入账的土地。⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。PART05PART06PART07
一、固定资产PART01PART02PART03PART04PART05PART06PART07【试一试】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算应纳税所得额时准予计算折旧扣除的是（）。A．未投入使用的房屋、建筑物 B．未投入使用的机器设备C．以融资租赁方式租出的机器设备 D．已提足折旧仍在使用的机器设备参考答案：A
一、固定资产PART01PART02PART03PART04（2）固定资产按照以下方法确定计税基础。①外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出为计税基础。②自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。③融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。④盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。⑤通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。⑥改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。PART05PART06PART07
一、固定资产PART01PART02PART03PART04（3）固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。PART05PART06PART07
一、固定资产PART01PART02PART03PART04（4）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下。①房屋、建筑物，为20年。②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年。③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年。④飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年。⑤电子设备，为3年。PART05PART06PART07
二、生产性生物资产PART01PART02PART03PART04PART05PART06PART07（1）生产性生物资产按照以下方法确定计税基础。①外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。②通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。（2）生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。（3）生产性生物资产计算折旧的最低年限如下。①林木类生产性生物资产，为10年。②畜类生产性生物资产，为3年。
三、无形资产PART01PART02PART03PART04PART05PART06PART07（1）下列无形资产不得计算摊销费用扣除。①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。②自创商誉。③与经营活动无关的无形资产。④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。（2）无形资产按照以下方法确定计税基础。①外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。②自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。③通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。（3）无形资产按照直线法计算的摊销费用，