第五章货物和劳务税制度
【本章重要知识点】
【知识点一】增值税销项税、消费税应纳税额计算
【知识点二】增值税一般纳税人一般计税方法应纳税额计算--进项税额的确认与计算
【知识点三】已纳消费税的扣除
【知识点四】一般纳税人简易计税的业务
【知识点五】一般纳税人不动产租和售增值税的涉税处理
【知识点六】增值税加计抵减和留抵退税
【知识点七】进口环节应纳税计算
【本章知识点串讲】
【知识点一】增值税销项税、消费税应纳税额计算
一、首先判断缴不缴税
（一）不属于征税范围不缴税
1.下列情形不属于增值税征税范围不缴纳增值税
（1）存款利息。
（2）被保险人获得的保险赔付。
（3）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与
其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让、不动产、土地使
用权转让行为。
（4）不属于在境内的应税行为的情形不缴纳增值税（注意完全在境内的和境内境外都有的统统属
于在境内，要缴税）
下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
①境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
②境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
③境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
（5）因对外投资持有股权取得的（企业所得）税后（不固定的）净利润
（6）非上市公司的股权转让，但转让上市公司股票属于金融资产转让要缴税。
2.下列情形不属于消费税征税范围不缴纳消费税
（1）销售非应税消费品。
应税消费品共15个税目（税目是列举形式），掌握消费税税目。
第一类，男人最爱，烟酒两车（汽车、摩托车）游艇、高尔夫球及球具加高档手表。
第二类，女人最爱，高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石。
第三类，保护环境的，如成品油、实木地板、电池、涂料、鞭炮烟火。
但实际上有一些同学们容易混淆的内容，如：
（1）高端奢侈品、高端电子产品、低档、中档化妆品不交消费税。
（2）不属于消费税征税范围的情形
①并不是只要是车就征收消费税，如卡车、大型客车不征收消费税。
1）车身大于7米（含）并且座位在10－23座（含）以下的商用客车，不征税（大客车，是用来
拉很多人，而不是用来享受的小汽车）。视频网课+;xiyan1375
2）电动汽车（支持）、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（后四个根本不像车，不上路，有特
殊用途），不征税。
②不属于摩托车征税范围的（原因是排量小）。
1）对最大设计车速不超过50千米/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不
征收消费税。
2）气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税。
③不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。
④体育上用的发令纸、鞭炮引线，不征收消费税。
（二）有税收优惠不缴税
1.增值税免税情形
（1）农业生产者销售的自产农产品（不含外购）。农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水
产业。视频网课+;xiyan1375
（2）避孕药品和用具。
（3）古旧图书。
（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（不含外国企业）。
（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
（7）其他个人销售自己使用过的物品。
（8）生产销售有机肥、农膜。
（9）批发零售种子、种苗、农药、农机。
（10）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；
（11）统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付
给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利
息；
（12）对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税；
（13）免征图书批发、零售环节增值税；
2.消费税税收优惠