国际工程承包项目税务筹划方法研究
1前言
进入二十一世纪以来，我国开展了“走向世界”的大战略。特别是针对工程企业，不断开始了海外工程的建设市场，伴随着一带一路的发展，国内工程企业开始在国外承接了很多项目，且越做越大。虽然项目的利润大，但也伴随着较大的税务风险，为了更好地规避税务风险，提高企业的经济效益，相关企业必须细致研究项目所在国的税收法规，通过合理的筹划，减少税费，规避税务风险，从而提高企业的经济效益。
2国际工程下承包项目税务筹划分析
这种税务筹划是指相关企业在对项目所在国的商务环境以及税务条件进行充分的调研，通过咨询、分析和测算，综合运用各种各样的税务筹划方法，节约税金，维护自身经营的成果，从而实现承包项目经济效益最大化的目的。在进行境外工程时，项目承包企业利用政策差异、法律漏洞等手段，进行合理合法的税务筹划，以保证国际工程项目建设具有较高经济效益的有效手段。
3国际工程承包项目包括的税种
3.1企业所得税
企业所得税是指项目所在国对我国国际工程项目承包企业的纯收入或是利润进行课税而征收的税种。国际对于工程承包项目企业，其所得税的方法一般分为三种：一为核定法，根据合同的总额度，根据相应比例征税；二是实际利润法，即按照承包企业实际的利润进行征税；第三种是将上述两种方法相结合的方式进行征税。例如：我国企业在非洲乍得进行工程建设时，这一个国家采用的是两法相结合式对所得税开展征收：承包企业既需要缴纳合同总额1.5%的最低收入税，同时也需要按照实际的利润缴纳35%的利润税。
3.2个人所得税
这一税种指的是，有关国家对本国公民、居住在国内境内他国人员的个人达到一定收入水平后，超出部分开展征税税种。当前，国际上奉行的个人所得说征收方法大都是累进税制，换句话说，就是收入越高，需要缴纳的个人所得税越高。当然，这种个人所得税的征收是刨除社会保险以后的收入。目前在国际工程承包项目中，我国的公民在他国缴纳的社会保险都是按照个人的收入进行计提，由企业与个人分别承担一部分。但部分国家规定：当工作人员离开该国时，社会保险不允许带走。
3.3海关税
这一税指的是项目所在国海关，对有关出入境的物品、货物、材料征的税。主要有进口增值税、海关税等等。但目前在国际工程承包项目中，很多项目所在国对于本国重点扶持的工程项目，通常是采用减免海关税的策略。其中在该国采购到的物资，一般不予海关税的减免。
3.4预扣税
在国际工程承包项目中，这一税是主要缴税项目之一。该税种是项目所在国预先扣缴的企业所得税，是由该国的付款方为代扣代缴的义务人，预先从纳税人的收入中扣除项目应缴纳的税金。当前国际上预扣税的纳税人一般都是非居民企业或者个人，实行这一税收的原因是因为税务机关在征税方面存在较多的困难，不得不从源头处解缴，要求付款方进行代扣代缴。
3.5其他税
除了上述四种税收以外，当前国际上国际工程承包项目企业税收还包括流转税、财产税、合同税、印花税以及各种杂项税收，但这几种税种不是主要的税收，一般都是个别国家自己征收的。
4国际工程承包项目税务筹划的方法分析
在了解了当前国际上国际工程承包项目征收的税种以后，相关工程承包企业就可以根据项目所在国的法律法规及相关的税收优惠政策，采用如下的几种形式进行合理合法的税务筹划，以减少税费，提高企业和个人的经济利益：
4.1合理选择项目的组织形式
根据当前国际工程承包项目税收的种类和征收办法，为了更好地进行税务筹划，相关承包企业可以通过合理选择项目组织形式的手段进行税务的筹划。在选用项目组织形式时，相关工程承包企业可以采用如下几种项目的组织形式：
4.1.1常设机构
如项目开展的时间不超过半年，就可以以项目所在国国内总部的名义开展业务，不设立子/分公司。我国与该国签订避免双重征税协定会由于时间不长而不构成常设的机构，所以不需要缴纳所得税，同时在利润汇出方面也可以免税；但如果该国未与我国签订税收协定，采用设立常设机构的方式，就可以由业主进行代扣代缴，这样就能有效减少一部分税费，从而提高相关工程承包企业的经济效益。
4.1.2设立分公司
承包企业以国内总部的名义在项目所在国设立分公司，根据项目利润、适用税率，缴纳所得税，这就可以避免缴纳利润汇回的红利预扣税。虽然目前也有部分国家征收这部分税，但开设分公司后只需承担有限的纳税义务。
4.1.3设立子公司
承包企业以国内总部的名义在项目所在国设立子公司，即有限责任公司，就可以按照项目实际的利润以及当地的适用税率进行企业所得税的缴纳。但这种方法在汇出税后利润时，一般来说，要缴纳具有红利的预扣税。
4.1.4设立海外投资平台
以上三种组织形式，相关企业可以优先选择第一种，如果不能实现，应比较分公司与子公司在税务方面的区别，合理选择组织形式。此外，项目承包商还可以在境外税收较