2023年注册会计师考试
《税法》真题及答案解析
(8月27日)
第1题单选题(每题1分，共13题，共13分)
1.下列选项中，属于一种税区别于另一种税的重要标志是()。
A.税目B.税率
C.征税对象D.纳税环节
【参考答案】C【参考解析】征税对象又称课税对象、征税客体，是指税法规定的对什么征税，也是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，又是区别一种税与另一种税的重要标志。
2.个人转让本人作品著作权的使用权取得的所得适用的个人所得税应税项目是()。
A.劳务报酬所得B.稿酬所得
C.经营所得D.特许权使用费所得
【参考答案】D【参考解析】个人转让专利权、商标权、著作权、专有技术或技术秘密、技术诀窍取得的所得，按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。
3.下列关于房产税纳税义务人表述符合税法规定的是()。
A.办公楼抵押的纳税义务人为办公楼抵押权人
B.厂房出租免租期间纳税义务人为厂房产权所有人
C.厂房融资租赁的纳税义务人为出租人
D.商铺出典纳税义务人为商铺产权所有人
【参考答案】B【参考解析】选项A:办公楼抵押的房产税纳税义务人为办公楼的所有权人；选项C:厂房融资租赁的房产税纳税义务人为承租人；选项D:房屋产权出典的房产税的纳税义务人为承典人。
4.甲公司2020年5月以500万元直接投资乙公司，占有乙公司15%股权，2022年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计400万元，甲公司分得600万元，甲公司申报企业所得税应确认的投资转让所得为()。
A.100万元B.60万元C.600万元D.40万元【参考答案】D【参考解析】被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。转让所得=(600-500)-400×15%=40(万元)
5.某房地产开发企业2023年5月拟向税务机关申请延期缴纳2022年汇算的企业所得税应纳税款。企业提出的诉求中符合税法规定的是()。
A.请求出具无欠税证明B.批准延期内免予加收滞纳金C.滚动申请延期两次D.申请延期五个月【参考答案】B【参考解析】选项A错误：纳税人在税款缴纳期限内未缴纳税款，所以不符合无欠税证明开具的条件，不能开具无欠税证明；选项B正确：税务机关不
予批准的延期纳税，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金；经批准的延期纳税，在批准的延期期限内免予加收滞纳金；选项C、D错误：延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。
6.下列选项中，免征消费税的是()。A.纯电动汽车B.铅蓄电池C.燃料电池D.高尔夫车【参考答案】C【参考解析】自2015年2月1日起对电池(铅蓄电池除外)征收消费税，自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%的税率征收消费税。免征消费税的有：①符合条件的纯生物柴油；②无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池；③施工状态下挥发性有机物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料；选项C正确。
7.下列选项中，征收消费税的是()。A.高尔夫车B.电动汽车
C.燃料电池D.铅蓄电池【参考答案】D【参考解析】选项A,电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫球车，不征收消费税；选项C,照章纳税；选项D,无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池，免征消费税。
8.关于二手车开具增值税专用发票时，适用的税率为()。A.2%B.0.5%C.13%D.3%【参考答案】B【参考解析】自2020年5月1日至2023年12月31日，对二手车经销企业销售旧车，减按0.5%的征收率征收增值税。纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的
增值税专用发票。选项B正确。
9.下列业务属于“生活服务”的是()。A.提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品B.收派服务C.物流辅助服务D.租赁服务【参考答案】A【参考解析】选项B,按照“