中央电大《审计案例研究期末复习指引》综合案例分析题参考答案
1．注册会计师王红通过对CA企业存货项目标有关内部控制制度进行分析评价后，发觉该企业存在下列五种也许导致出现错误的情况：（1）库存现金未经仔细盘点；（2）接近资产负债表日前目，但也许未进行有关的会计统计；（3）由XXX企业代管的甲材料也许并不存在；（4）XXX企业存储在CA企业仓库的乙材料也许已计入CA企业的存货项目；（5）本次审计为CA企业成立以来的初次审计。要求：请依照上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应搜集哪些审计证据。
答案：
情况序号
审计程序
审计目标
审计证据类型
(1)
对期末现金进行重盘
报表反应适当性
实物证据口头证据
(2)
对期末存货截止期进行测试
存在性,会计统计完整性
书面证据
(3)
问询管理当局，函证XXX企业，
存在性,会计统计完整性,所有权
书面证据
(4)
问询管理当局，函证XXX企业，审阅对应有关协议与信函
所有权归属，报表反应适当性
书面证据
(5)
对上一年度的会计统计进行适当审阅并与前任CPA沟通
报表反应适当性
书面证据
2、CA股份有限企业委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：
（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。审计业务约定书
甲方：CA股份有限企业乙方：××会计师事务所
甲方委托乙方进行会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：
一、审计范围及委托目标二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审
四、审计收费按《ＸＸＸ收费要求》，乙方应收本项业务详细费用，五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约六、约定事项的变更因为出现不可预见的情况，七、甲乙双方对其他事项的约定甲方
答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。本案例在这方面表述不明确。
甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，确保会计资料的真实、合法、完整，确保会计报表充足披露有关的信息。
甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的所有会计资料和其他有关资料。（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，详细事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。（3）按本约定书之要求及时足额支付审计费用。（4）在×月×日之前提供审计所需的所有资料。
乙方的责任和义务乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，确保审计报告的真实性、合法性。
乙方的义务是：（1）按照约定期间完成审计业务，出具审计报告。因为注册会计师的审计采取事后重点抽查的措施，加上甲方内部控制制度固有的不足和其他客观原因制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反应失实，而注册会计师又也许在审计中未予发觉的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免去甲方的会计责任。（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会执业准则另有要求，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。（3）审计工作结束后，乙方将依照情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。（4）在×月×日之前出具审计报告。?
3、××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于3月10日完成对CA股份有限企业会计报表的外勤审计工作，目前草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发觉存在下列重要情况：
（1）审计工作底稿显示，利润表重要性水平为75万元（2）3月1日，××市高级人民法院最后裁定，应赔偿XXX股份有限企业360万元。（3）CA股份有限企业（4）在12月31日对CA股份有限企业甲产品进行监盘时，（5）CA股份有限企业6月购置一台价值70万的设备，[要求]①依照上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并阐明原因。
②张小、刘海在3月25日前对其后十项审查负有那些责任；④假如只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，
审计报告
CA股份有限企业全体股东：
我们接收委托，审计了贵企业12月31日的资产负债表、报告日期：3月10日
答:（1）应选择的重要性水平为75万元。因为按照《独立审计准则》的要求，当不一样会计报表的重要性水平不一样时，注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充足的审计测试，以将审计风险减少至可接收水平。
（2）在3月10日前，应实行必要的审计程序，获取充足、适当的审计证据，以确认期后事项的发生