企业研究开发费用税前加计扣除及涉税风险规避
企业研发费用税前加计扣除优惠政策及期限一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除。（另一种理解：企业技术研究开发费用，可享受税前150%的加计扣除优惠政策。）二、由于研发费用加计扣除后产生的亏损，此亏损金额可以转结到以后5年内进行弥补。三、目前关于研发费加计扣除最新的两个政策文件1.关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知财税[2015]119号2.国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告国家税务总局公告2015年第97号
研发费加计扣除的核查工作一、税务机关应加强对享受研发费用加计扣除优惠企业的后续管理和监督检查。二、每年汇算清缴期结束后应开展核查，核查面不得低于享受该优惠企业户数的20%。三、省级税务机关可根据实际情况制订具体核查办法或工作措施。
研发费加计扣除的帐务处理要求一、企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账。二、研发费用归集及账务处理：要设立一级科目（研究开发支出科目），研究开发费下设立二级科目研发项目，研发项目下设立三级科目（一、人员人工费用；二、直接投入费用；三、折旧费用；四、无形资产摊销；五、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；六、其他相关费用）。三、企业要先对研发项目进行立项，然后从每年1月份开始，每个月对研发项目按照研发费用实际发生额（合理、合法、合规）归集到相应的科目里。
研发费用的具体范围1.人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。2.直接投入费用。（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
研发费用的具体范围3.折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。4.无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
研发费用的具体范围
研发费用的具体范围
研发费加计扣除项目重要性1.研发费加计扣除可以实现企业所得税减免优惠。2.研发费加计扣除工作对高新技术企业认定及重新认定具有重要意义。3.可完善企业内部研发流程，建立企业创新管理机制。4.适配政策发展和公司未来进一步壮大发展。5.完善企业研发研发费用预算、归集、核算管理，避免税务风险。6.解决每年RD统计工作，以及其他政府相关政策及要求，避免相关风险。3.可以形成知识产权成果，为企业知识产权申请提供支持。
研发费加计扣除涉税风险1.研发费加计扣除最主要的涉税风险就是：研究开发费用归集的帐务处理问题。2.保证有理有据，合理、合规、合法。
如何做好涉税风险管控一、因为研发费加计扣除最主要的风险来源于研发费用归集的帐务处理问题，所以应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项后，做好研发支出的辅助账。从科目建立、研发项目规划、各类费用合理定期归集、费用核算等，形成规范的研发台账。二、为了更好的管控研发费加计扣除可能引起的税务风险，应该定期检查财务的做帐情况、研发费用的归集情况、研发费的发生额以及研发费用支出的合理性等。
涉税风险管控VS研发费加计扣除重视涉税风险管控是做好研发费加计扣除工作的基石，同时，做加计扣除又可以对企业在科技财税规范性方面的情况进行验证和核查，其实相互作用，相辅相成的。并且涉税风险管控是一项长期的，贯穿始终的系统工程，它始终伴随在研发费加计扣除项目的整个生命周期里。