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会计实操文库

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做账实操-“资产的暂时性差异”的账务处理

以下以固定资产为例，为你说明资产暂时性差异的会计处理，假设企业有一项蝎子养殖设备作为固定资产：

初始确认时

蝎子养殖设备购入时，按照实际成本入账，假设成本为100万元，会计分录为：借“固定资产蝎子养殖设备”100万，贷“银行存款”100万。此时，资产的账面价值等于计税基础，暂时性差异为0。

后续计量时

折旧差异：会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，无残值，每年计提折旧10万元。而税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，第一年折旧额为20万元（100×2÷10）。这样就导致