第十五章公司财务规划
大连理工大学李延喜教授
1利润规划
2全面预算体系
课堂案例
长兴机器制造公司的财务副总经理主要负责在今年底编制该企业下一年的全面预算。
由于他是第一次接手该项工作，所以有许多问题不甚明确。年底已经迫近，该副总经理只能先行进入工作状态，一面进行全面预算的编制，一面对操作中的错误予以纠正。
以下是他进行预算组织工作的详细记录。
课堂案例
12月10日，为全公司各生产部门和职能部门下达编制全面预算的任务，预算的编制顺序为“两下两上”，即先由基层单位编制初稿，上交公司统一汇总、协调，然后再返还基层单位修改，修改后再次上交总公司以调整、确认。
12月11日，发专门文件说明预算的本质是财务计划，是预先的决策。
12月12日，专门指定生产部门先将生产计划编制出来，提前上交，因为生产部门的生产计划是全部预算的开端。
课堂案例
12月15日，设计预算编制程序如下：
(1)成立预算委员会，由公司董事长任主任；
(2)确定全面预算只包括短期预算；
(3)由预算委员会提出具体生产任务和其他任务；
(4)由各部门负责人自拟分项预算；
(5)上报分项预算给公司预算委员会，汇总形成全面预算；
(6)由董事会对预算进行审查；
(7)将预算下达给各部门实施。
课堂案例
12月20日，截止到该日，已上交的营业预算有：销售预算、生产预算、直接人工预算、直接材料采购预算、制造费用预算、营业费用预算、预计损益表。该副总经理认为营业预算已经基本上交完毕。
资本支出预算也刚刚交来，被归入营业预算中。其主要内容是关于下一经营期购买厂房和土地的问题。
课堂案例
12月21日，收到的现金预算中有以下几项内容：现金收入、现金支出、现金结余。
该副总经理把现金预算归入销售预算内，因为销售是企业现金的主要来源。
12月22日，交来的预计资产负债表被该副总经理退回，认为它不在预算之列。
12月31日，预计出下一期股利的支付政策和方案，并把它列入专门决策预算。
问题1
您是该公司的总经理，对该副总经理所做的预算工作是否完全肯定？
问题2
请指出该案例中的错误与不足之处。为何先有生产预算，没有市场怎么会有生产需求？
课堂问题
利润规划
第1节
1.1利润规划的基本概念
1.1利润规划的基本概念
目标利润必须具有可行性，不能过高或过低；
目标利润规划必须具有客观性；
目标利润规划必须对工作具有指导性。
1.2本量利的相互关系
成本性态，是指成本总额对业务量的依存关系。
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1.2本量利的相互关系
（1）损益方程式
假设产量和销量相同，则本量利之间有以下数量关系：
利润=销售收入－总成本
=单价×销量－单位变动成本×销量－固定成本
这是个含有5个变量的方程式。
课堂例题
例1:
某企业每月固定成本1000元，生产一种产品，单价10元，单位变动成本6元，本月计划销售500件，问预期利润是多少？
课堂例题
例1:
利润
＝单价×销量－单位变动成本×销量－固定成本
＝10×500－6×500－1000
＝1000（元）
1.2本量利的相互关系
2、损益方程式的变换形式
（1）税后利润＝（单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本）×（1－所得税税率）
（2）变形得到求目标利润下的销售量公式：
销售量=
课堂例题
例2:
企业每月固定成本1000元，固定销售费用100元，固定管理费150元；单位变动成本6元，单位变动销售费用0.70元，单位变动管理费0.30元；该企业生产甲产品，单价10元；所得税税率30％，本月计划生产600件，求预期净利润？如果要实现净利润700元，求最低销售量？
课堂例题
例2:
税后利润＝[10×600－（6＋0.70＋0.30）×600
－（1000＋100＋150）]×（1－30％）
＝385（元）
课堂例题
例2:
销售量＝＝750（件）
全面预算体系
第2节
2.1全面预算体系的构成
销售预算
资本预算
管理成本预算
生产预算
直接人工预算
直接材料预算
制造费用
存货及销售成本预算
现金预算
预计资产负债表
预计利润表
预计现金流量表
2.1全面预算体系的构成
依据战略确定销售预算和资本支出预算。
以销售预算作为年度预算的起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算，同时确定所需要的销售费用。
生产预算的编制，除了考虑计划销售量外，还要考虑期末存货，然后根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用。
产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。
最后编制预计