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房企一般纳税人增值税纳税申报填写案例?
一、【案例及会计核算】、某房地产企业，为增值税一般纳税人，2024年5月发生下列业务：
1、销售自行开发的适用一般计税方法房地产取得收入4400万元（含税），开具增值税专用发票，对应土地价款1100万元；
借：银行存款4400
贷：主营业务收入4000
应交税费—应交增值税（销项税额）400
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）100【1100÷（1+10%）×10%】
贷：主营业务成本100
2、销售自行开发的适用简易计税方法的房产，取得收入1050万元（含税），开具增值税普通发票；
借：银行存款1050
贷：主营业务收入1000
应交税费—简易计税50
3、当期收取预收款110万元，适用于一般计税项目，向购房方开具增值税普通发票。
借：银行存款110
贷：预收账款110
借：应交税费—预计增值税3【110÷（1+10%）×3%】
贷：银行存款3
4、购买电梯一部，用于建设中的房地产项目，取得增值税专用发票（1份），票面金额100万元，税额16万元。
借：开发成本—建筑安装工程费100
应交税费—应交增值税（进项税额）16
贷：银行存款116
5、向地产项目建设方支付建筑款103万，该项目采用简易计税方法，取得增值税专用发票（1份），票面金额100万，税额3万。
借：开发成本—建筑安装工程费100
应交税费—应交增值税3
贷：银行存款103
6、支付前期工程费用2200万元（含税），增值税专用发票（1份）上注明税额200万元。
借：开发成本—前期工程费2000
应交税费—应交增值税（进项税额）200
贷：银行存款2200
7、支付公司税务咨询费42.4万元（含税），取得增值税专用发票（1份）上注明税额2.4万元；购买办公用品58万元（含税），取得增值税专用发票（1份）上注明税额8万元。
借：管理费用—税务咨询40
????—办公费50
应交税费—应交增值税（进项税额）10.4
贷：银行存款100.4
8、购进白酒一箱用于宴请，取得增值税专用发票1份，票面金额0.2万元，税额0.032万元。
借：管理费用—业务招待费0.232
贷：银行存款0.232
9、企业支付税控设备0.116万元元，取得增值税专用发票1份。
借：管理费用0.116
贷：银行存款0.116
借：应交税费—应交增值税（减免税款）0.116
贷：管理费用?0.116
上述业务取得的增值税专用发票均已认证相符。
二、增值税申报表填写分析如下：
??1、填写附表1《本期销售情况明细表》根据业务1、业务2填写如下：
??2、填写附表2《本期进项税额明细》
根据业务4、5、6、7中，取得的专用发票本期认证相符且按规定允许抵扣进项税额，按取得专用发票的份数、金额、税额合计填写附表2“一、申报抵扣的进项税额”第1、第2栏。金额合计为：100+100+2000+90=2290万元，进项税额为16+3+200+10.4=229.4万元。
业务8纳税人交际应酬属于个人消费，其增值税进项税额不得抵扣，因购进时即确定不能抵扣，则不应填写附表二“一、申报抵扣的进项税额”相关栏次，而应填写“三、待抵扣进项税额”相关栏次，因此，将业务8进项填入第26栏、第27栏、第28栏。
业务9购进税控设备，可以全额抵减增值税税款，不得作为扣税凭证再抵扣进项税额，不应填写附表二“一、申报抵扣的进项税额”相关栏次，而应填写“三、待抵扣进项税额”相关栏次，因此，将业务9进项填入第26栏、第27栏、第28栏。
本期所有认证相符的专用发票，不论是否申报抵扣进项税额，均应填写第35栏。
具体填写如下：
3、填写附表3《服务、不动产和无形资产扣除项目明细》
业务1中，该企业适用一般计税方法销售房产，取得全部收入4400万，其中允许扣除对应的土地出让金价款1100万元，在填写完附表1后将扣除情况填写在附表3中。
4、填写附表4《税额抵减情况表》
业务9购进税控设备全额抵减增值税填写在本表第1栏。
业务3中，纳税人收取预收款已预缴税额3万元，填入附表4（税额抵减情况表）第4栏。
5、填写《增值税减免税申报明细表》
业务9中，购进的税控设备，符合增值税减免政策规定，应将对应金额填入《增值税减免税申报明细表》第1栏、第2栏。该抵减金额应同时填写主表第23栏。
6、填写增值税纳税申报主表
（1）销售额部分
将业务1中，填写扣除前的不含税销售额4000万元销售额填在主表第1栏。
业务2中，简易计税的销售额1000万填入主表第5栏。
（2）税款计算部分
将业务1中对应的销项税额300万元（附表1第4行第14列）填入第11栏。
将业务2中对应的应