学习情境四Excel在财务报告中的应用

1.财务报告包括哪些内容？

财务报告主要包括会计报表和会计报表附注等。会计报表是财务报告的主要组成部分，它以报表的形式向财务报告使用人提供财务信息。会计报表附注主要包括两个方面：一是对会计报表要素的补充说明；二是会计报表中无法描述，而又需要说明的其他财务信息。另外，财务报告还包括管理当局对企业财务状况的说明。

按照我国有关法律和制度的规定，企业的会计报表主要由资产负债表、利润表、现金流量表和各种附表组成。会计报表附表是对会计报表正式项目以外的经济内容进行补充说明的报表。

会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法等所作的解释。

财务情况说明书是为会计报表使用者更全面、更透彻地了解会计主体的财务状况和经营成果，在编制会计报表的同时编写的对会计报表进行补充说明的书面文字。

2.简述资产负债表、利润表和现金流量表的含义和作用。

资产负债表能反映出企业的资产情况，还能了解企业大部分的财务信息。各种信息也一目了然。

损益表能反映出企业本期及本年度的损益情况。

企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业的经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。

3.简述新《企业会计准则》规定的资产负债表、利润表和现金流量表的样式。

我国会计实务中多采用账户式的资产负债表。账户式的资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”将表分成左右两方，左方反映资产，右方反映负债和所有者权益，按其构成项目依据流动性进行分类，并使左右两方总额相等。

目前企业普遍采用的利润表的格式是多步式，即通过计算营业利润、利润总额等多个步骤最后计算净利润而编制的。

企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。

4.用Excel编制资产负债表、利润表和现金流量表的原理各是什么？

（1）资产负债表的编制原理。在建立好的科目余额表的基础上，采用数据链接直接引用的方法，进行资产负债表的编制。一般资产负债表的项目可以引用科目余额表对应的会计科目，不需要调整。例如，应收利息、无形资产、短期借款、长期借款、实收资本等，都可以直接引用。但有些资产负债表项目，如货币资金、应收账款、存货、固定资产、未分配利润等的填制，需要对科目余额表的数据进行分析调整。

（2）利润表的编制原理。利润表建立在科目余额表上，只不过收入、费用类账户是虚账户，每期没有期初、期末余额，在编制时，需要根据科目余额表中本期发生额的有关会计科目进行。另外，利润表中的本年金额一列是指从本年1月起至本月止若干月份累计实现的利润数，即本年金额应该等于上月利润表本年金额加上本月利润表本期金额。这样需要建立起上月利润表与本月利润表的链接，进行数据的调用。

（3）现金流量表的编制原理。从结构中可以看出，现金流量表就是将企业的全部业务活动划分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类，在表上分段揭示三大类活动所提供的现金净额。在手工条件下，制作现金流量表要先制作调整分录，非常麻烦。在Excel条件下，可以在分析库存现金、银行存款和其他货币资金三个会计科目明细账记录的基础上直接填列。具体来说，就是直接根据库存现金、银行存款和其他货币资金明细账的记录，逐笔确定现金收入和支出的性质，分别计入现金流量表的有关项目。这种方法在手工条件下仅适用于经济业务较少的小型企业，但在Excel条件下，对于经济业务较多的企业也非常适用。