采购与付款循环审计项目五
认识企业采购与付款循环1采购与付款循环的控制测试2应付账款审计3固定资产及累计折旧审计4
认识企业采购与付款循环01
一、采购与付款循环的主要业务活动采购与付款循环涉及的主要业务流程如图所示。
一、采购与付款循环的主要业务活动（一）请购商品和劳务（二）编制订购单仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单。每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准，经审批的请购单送交采购部门处理。采购部门在收到请购单后，应及时选择供货单位，向对方订购商品或劳务。采购部门只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单应事先连续编号并经过被授权的采购人员签名。
一、采购与付款循环的主要业务活动（三）验收商品（四）储存已验收的商品经过验收的商品应及时运至仓库，加以妥善保管。企业应注意将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。订购的商品到达企业后，应由验收部门核对商品的品种、规格、数量、质量等，检查收到的商品与订购的商品是否相符。
一、采购与付款循环的主要业务活动（五）编制付款凭单独立检查付款凭单计算的正确性。04确定供应商发票计算的正确性。02确定供应商发票的内容与相关的订购单、验收单的一致性。01编制有预先编号的应付凭单，并附上相关凭证，如订购单、验收单和供应商发票等。03有被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。05
一、采购与付款循环的主要业务活动（六）确认与记录负债记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产。在手工系统下，相关部门应将已批准的未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿。企业应正确确认已验收货物和已接受劳务的债务，要求准确、及时地记录负债。应付账款确认与记录相关部门一般有责任核查购置的财产，并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录。
一、采购与付款循环的主要业务活动（七）付款01独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。07应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。05支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票。03被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致。04支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款。06支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。02应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。
一、采购与付款循环的主要业务活动（八）记录现金、银行存款支出记录支出会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性；通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性；独立编制银行存款余额调节表。
二、采购与付款循环的内部控制（一）职责分离控制4．采购预验收6．付款审批与付款执行2．询价与确定供应商1．请购与审批5．采购、验收与会计记录3．采购合同的订立与审批
二、采购与付款循环的内部控制（二）授权审批控制（三）凭证与记录控制12企业应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。企业应当在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度。对凭证预先进行编号，旨在防止漏记和重记。
二、采购与付款循环的内部控制（四）请购控制01企业应当建立采购申请制度02企业应当加强采购业务的预算管理03企业应当建立严格的请购审批制度
二、采购与付款循环的内部控制（五）采购控业应当根据物品的性质及供应情况确定采购方式。01小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。04企业应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。02企业应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。03
二、采购与付款循环的内部控制（六）验收控制020103企业应当根据规定的验收制度和经批准的订购单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务的品种、规格、数量、质量和其他内容进行验收。验收人员验收完毕后，必须填制验收单或验收报告，并经验收人员签字。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。
二、采购与付款循环的内部控制（七）付款控制1．企业应当按照《现金管理暂行条例》《支付结算办法》等规定办理采购付款业务。3．企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度。5．企业应当建立退货管