采购与付款循环审计第六章审计基础
采购与付款循环的主要活动及控制02.应付账款审计03.固定资产及累计折旧审计
采购与付款循环的主要活动及控制Part01
一、合同的概念与特征采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单应正确填写所需要的商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先予以顺序编号并经过被授权的采购人员签名。编制订购单生产部门根据采购计划，对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的商品编制请购单。请购商品验收部门应比较所收商品与订货单上的要求是否相符，然后再盘点并检查商品有无损坏。验收后，验收部门对已收货的每张订货单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收商品的依据。验收商品仓库或其他请购部门应将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。储存已验收的商品1234
一、合同的概念与特征企业应正确地确认已验收货物的债务，并要求会计部门准确、迅速地记录负债。应付凭单部门应将已批准的未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿。确认与记录负债订购的商品验收入库或交付使用后，应付凭单部门要编制付款凭单，并记入未付凭单登记册。付款凭单是载明已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付款金额或付款日期的凭证。编制付款凭单企业在付款之前，应核对付款条件，并检查资金是否充足。在签发支票的同时登记支票登记簿和日记账，以便登记每一笔付款办理付款会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其相关账簿。记录现金、银行存款支出5678
二、采购与付款循环的主要单据和会计记录（一）请购单由请购人填写，送交采购部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据。（五）付款凭单采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期的凭证。（四）供应商发票供应商开具的，交给买方以载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等事项的凭证。（二）订购单由采购部门填写，向另一企业要求购买指定商品或劳务的凭证。（三）验收单由验收部门填写，记录从供应商处收到的商品或劳务的有关信息的凭证。
二、采购与付款循环的主要单据和会计记录（六）转账凭证是指记录转账交易的记账凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证编制的。（十）供应商对账单是由供应商编制的，用来核对采购企业往来款项的凭据，通常标明期初余额、本期购买、本期支付给款项及期末余额等信息。（九）库存现金日记账和银行存款日记账在采购和付款循环中，应付账款支付或现购支出等都应及时记入现金日记账和银行存款日记账。（七）付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证，是指用来记录库存现金和银行存款支出交易的记账凭证。（八）应付账款明细账通常按供应商设置，记录对每位供应商的各项赊购额、账款支付、应付账款余额等内容。
三、采购与付款循环可能发生错报的环节可能请购过多商品；固定资产购置没有预算请购商品可能收到未订购的商品；收到商品的品种、数量、质量可能不符合要求验收商品可能对未订购或未收到的商品编制付款凭单编制付款凭单可能有未经授权的采购编制订购单商品可能被盗走储存已验收的商品付款凭单可能未入账确认与记录负债支票可能未入账；记错支票时间记录现金、银行存款支出可能对一张凭证重复付款；支票金额可能开错办理付款
四、采购与付款循环的内部控制（一）付款交易的内部控制企业应当按照《现金管理暂行条例》《支付结算办法》等有关货币资金内部会计控制的规定办理采购付款交易。0102已到期的应付款项须经过有关授权的人员审批后方可办理结算与支付；企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货款；企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。企业财务部门在办理付款交易时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合理性进行严格审核；企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理；企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。
四、采购与付款循环的内部控制（二）固定资产的内部控定资产的预算制度是固定资产内部控制中最重要的部分。完善的授权批准制度包括企业的资本性预算，只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效，所有固定资产的取得和处置均须经企业管理层书面认可。除固定资产总账外，被审计单位还需设置固定资产明细账和固定资产登记卡，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细分类核算。对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、