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学习情境三货币资金业务和费用报销业务会计制度设计
一、单项选择题
1.D
2.B
3.A
4.C
5.D
6.B
7.A
8.B
9.C
10.D
11.B
12.D
13.A
14.C
15.D
二、多项选择题
1.ACD
2.ACD
3.ABCD
4.ABCD
5.ABCD
6.ABC
7.ABCD
8.ABD
9.ABCD
10.ABCD
11.ABCD
12.ABCD
13.ABCD
14.ABCD
15.BCD
三、判断题
1.√
2.√
3.√
4.×
5.√
6.√
7.×
8.×
9.×
10.√
11.×
12.×
案例1——币资金业务会计制度设计
[基本案情]
20××年，宁夏某大药房(国有企业)出纳刘某利用职务便利，………
[问题]
1.从内部控制的角度说明该公司哪些方面存在漏洞？
2.企业应该如何加强企业货币资金的管理？
[参考答案]
1.上述案例是由于企业在会计工作中没有遵循不相容职务分离制度导致的。归纳其案发的原因，主要有以下几个方面：
（1）凭证、银行印鉴管理不严。根据会计法规的相关规定，企业的印鉴和结算单据应由专人负责保管，经过一定的程序和恰当授权，相关人员才能使用。在实际工作中，很多单位为贪图便利，片面追求效率，往往把不同印鉴交给一人保管。在上述案例中，企业银行支票的管理和支票印鉴管理未实行职务分离制度。根据企业会计内部控制制度的要求，企业支票的保管人员不能同时担任支票印鉴的管理工作，如果两种职务都由一人承担，就会给企业货币资金舞弊行为的发生留下隐患。
（2）疏于对支票领用备查簿的检查。按照《公司财务管理制度》等的相关规定，企业应当定期对支票领用备查簿进行检查，了解企业支票的使用状况。而在上述案例中，企业显然是疏于这方面的管理的。从而为出纳截留空白支票创造了条件。
（3）岗位轮换不勤。对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮岗制度可以起到对企业资金管理工作进行监督和检查的作用。可以有效的防范贪污、
挪用现金行为的发生。本案例中，企业的出纳职务长期由一人担任，这就给出纳人员的舞弊行为创造了条件。
（4）内控制度执行不力，财务检查不细致。该单位每月会计与出纳进行对账时，只是核对总账，而从来都不核对明细账目。也未按照规定将银行日记账和银行对账单进行核对，这些疏忽使得企业内部监督检查的职能未能有效实施，导致了出纳周某长期贪污而未被发现的后果。
2.加强企业内部会计制度的建设，杜绝货币资金舞弊现象，具体可从以下几个方面着手：
（1）加强与货币资金有关的票据、印章鉴的管理。企业的印鉴和结算单据应由专人负责保管，经过一定的程序和恰当授权，相关人员才能使用。
（2）建立不相容职务分离制度，并定期进行岗位轮换。单位内部涉及会计工作的岗位、职务应坚持不相容原则，确保不同岗位、职务间权责分明、相互制约、相互监督。要特别强调的是，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作；不得由一人办理货币资金业务的全过程。
（3）健全监督机制，加强内部监督。要确保内部会计制度的切实执行，就必须施以有效的监督。这就要求各单位通过建立完整的监督机制来加强内部监督，由内部审计部门会同财务管理部门具体执行内部检查工作。
（4）加强会计人员的业务素质和职业道德教育。要提高会计工作质量和会计队伍的整体素质，人的道德因素是至关重要的，会计人员除了要提高自己的业务技能和理论水平之外，还必须树立良好的职业道德风尚，做到爱岗敬业、忠于职守、依法办事、不谋私利，作一个德才兼备的理财者和管理者。
五、不定向选择题
[基本案情]
B股份有限公司主要…………
[问题回答]请根据上述案情回答下列问题：
（1）本案中岗位设置违背不相容原则的有：（B）
（2）B公司应付凭单部门送交会计部门进行账务处理时须准备的单据有
（ABCD），会计部门据以核对后记录存货和应付账款。
（3）内部审计部门应该（BCD）
（4）B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上主要存在几个缺陷？（C）
（5）付款环节的主要控制措施有：（ABC）
注意：该题目涉及采购与付款业务制度设计内容。