财务管理创新
目录预算编制1全面预算概述2全面预算的编制方法与程序第十章全面预算3预算的执行与考核4
掌握全面预算的内容；掌握预算工作组织的构成及职责；熟悉各种预算编制方法相对比的特点；1234学习目标掌握主要业务预算之间的钩稽关系及编制；
掌握现金预算的编制；了解财务报表预算编制的依据。5678学习目标
第一节全面预算概述
一、预算的特征与作用1.预算的含义预算带有预测、预计、预期的含义在内，预算的“预”是在一个可知的条件下做出的，但实际运行过程中存在着许多不可知的因素，如国家政策的变化、企业内部条件和外部环境的变化、不可抗御的政治或自然情况的变化等，都使任何预算实际上存在着一定程度的变数。所以预算最终要与实际结果结合起来考察，以便在预算执行中进行修正或调整，使预算指标逐步科学化。由于对任何经济活动的预测、预计、预期都存在时间性，所以预算也同样有时间长度的区别，如月度预算、季度预算、年度预算和跨年度预算。不同的产业、企业各个项目对预算的时间有不同的要求。目前，人们通常采用的是年度预算。预算在不同领域应用的背景和范围不同，其含义也有所不同。日常生活中所讲的预算，常常是指国家、机关团体、事业单位的预算制会计。而企业运用的预算则有其特定的含义，是企业为了实现预算期内的经营目标，按照一定程序进行编制、审量的，企业在预算期内经营活动的总体安排。预算通常可以理解为：在一个规定的时间内需要准备的财务数量计划表，以及为在这一时期达到既定目标而必须遵循的某种政策，预算是整个经营策略的财政基础，有助于企业各部门、各单位交流各自的情况，即它们各自要达到的营业水平和由此产生的费用。预算是用货币形式来表示的企业经营计划，是具体化的战略计划，是对企业未来一定时期预计经营活动的数量说明，它确定企业在预算期内为实现企业目标所需的资源和应进行的活动。预算是一定涉及未来的，是在对未来科学预算基础上确定的未来的行动方案。预算是一定涉及行动的，通过企业全体员工的行动实现设定的目标，预算过程中始终贯穿着价值和行动的双重管理。
一、预算的特征与作用(1)预算与财务计划。我国的经济是从计划经济转变为市场经济的，但人们的计划经济观念仍根深蒂固，需要有脱胎换骨的转变。他们认为财务预算不过是一种数字游戏，许多的指标就如同以前的计划任务一样，从而在执行预算的过程中消极应付，导致财务预算管理的作用不能发挥出来。(2)预算与预测。预测是对未来不可知因素、变量以及结构的不确定性的主观判断。预测源于经济事件的不确定性与风险。而企业所面临的风险主要来自政策风险、政治风险、自然风险、经营风险。通过预测进行有效的预算是防范风险非常重要的措施。预测是预算的前提，预算是以预测为基础，根据预测结果提出方案与规划，回避风险。例如，销售预测是编制销售预算的基础和前提。又如，企业一般以基期1—9月实际数加上第4季度的预测数来作为基期实际数，以此作为预算期预算的参考数。预测方式的科学性与结果的准确性对于预算的编制至关重要，它直接影响到预算编制基础和编制导向的正确性，甚至决定了预算水平及预算质量的高低。
一、预算的特征与作用2.预算的特征预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排。预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是企业战略导向预定目标的有力工具。预算具有两个特征：首先，预算与企业的战略目标保持一致，因为预算是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排；其次，预算是数量化的并具有可执行性，因为预算作为一种数量化的详细计划，是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据。数量化和可执行性是预算最主要的特征。3.预算的作用预算的作用主要表现在以下三个方面：(1)预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。通过预算指标可以控制实际活动过程，随时发现问题，采取必要措施，纠正不良偏差，避免经营活动漫无目的、随心所欲，通过有效的方式实现预期目标。因此，预算具有规划、控制、引导企业经济活动有序进行、以最经济有效的方式实现预期目标的功能。
一、预算的特征与作用(2)预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。从系统论的观点来看，局部计划的最优化，对全局来说不一定是最合理的。为了使各个职能部门向着共同的战略目标前进，它们的经济活动必须密切配合、相互协调、统筹兼顾、全面安排、搞好综合平衡。各部门预算的综合平衡，能促使各部门管理人员清楚地了解本部门在全局中的地位和作用，尽可能地做好部门之间的协调工作。各级各部门因其职责不同，往往会出现相互冲突的现象。各部门之间只有协调一致，才能最大限度地实现企业整体目标。例如，企业的销售、生产、财务等各部门可以