初级会计实务考试题含答案（附解析）
一、单选题（共50题，每题1分，共50分）
1.下列经济业务，一般纳税企业要计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”的有（）。
A、以自产产品对外投资
B、将自产产品对外捐赠
C、将自产产品用于集体福利设施建设
D、外购的原材料发生非正常损失
正确答案：D
答案解析：选项D，外购的原材料发生非正常损失，其进项税额不能抵扣，要作进项税额转出处理；选项A、B、C都是将自产产品用于其他方面，应视同销售，计算增值税销项税额。
2.下列项目中，不属于职工薪酬的是
A、职工福利费
B、职工出差报销的火车票
C、医疗保险费
D、职工工资
正确答案：B
答案解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工出差报销的火车票不属于企业给予职工的报酬或补偿，不属于职工薪酬。职工福利费、医疗保险费、职工工资都属于职工薪酬的范畴。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利等。职工出差报销的火车票是职工因公务出差发生的费用，企业只是按照规定进行报销，并非给予职工的薪酬。而职工福利费是企业为职工提供的福利支出，医疗保险费是企业为职工缴纳的医疗保障费用，职工工资是企业支付给职工的劳动报酬，这些都属于职工薪酬的组成部分。
3.小规模纳税人购人原材料取得的增值税专用发票上注明：货款100万元，增值税16万元，在购入材料的过程中另支付运杂费2万该企业原材料的入账价值为()万元
A、102
B、100
C、117
D、118
正确答案：D
4.某企业年初未分配利润贷方余额为400万元，本年利润总额为2000万元，该企业适用的所得税税率为25%，不考虑纳税调整事项，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积100万元，向投资者分配利润200万元，用盈余公积转增资本1000万元。该企业年末未分配利润贷方余额为
A、1450
B、1750
C、2450
D、1650
正确答案：A
5.下列项目中，不应在资产负债表中列示的是（）。
A、递延所得税资产
B、商誉
C、净利润
D、预收款项
正确答案：C
答案解析：净利润是利润表中的项目，不在资产负债表中列示。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，而商誉、预收款项、递延所得税资产都属于资产负债表项目。商誉是企业合并中形成的资产；预收款项是企业的负债；递延所得税资产是根据所得税准则确认的资产。
6.某企业2018年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为300万元，实际发生的业务招待费为410万元，企业所得税税率为25％。该企业2018年应交的所得税为（）万元。
A、250
B、225
C、275
D、222.5
正确答案：A
答案解析：1.首先分析应纳税所得额的计算：-国库券利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额10万元。-业务招待费：-税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为300万元，实际发生410万元。-业务招待费扣除限额1：410×60%=246（万元）。-业务招待费扣除限额2：900×0.5%=4.5（万元）。-两者较小者为4.5万元，所以业务招待费应调增应纳税所得额410-4.5=405.5（万元）。-应纳税所得额=900-10+405.5=1295.5（万元）。2.然后计算应交所得税：-应交所得税=应纳税所得额×税率=1295.5×25%=323.875（万元），大于250万元。所以答案是[B]。
7.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当
A、计入当期管理费用
B、计人固定资产成本
C、计入在建工程成本
D、计入无形资产成本
正确答案：A
答案解析：企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当计入当期管理费用。研究阶段的支出是为了获取新的技术和知识等进行的初步探索，其成果尚不确定能否形成无形资产，所以相关支出费用化，计入当期管理费用。研究阶段强调的是探索性，不满足资本化条件，不能计入在建工程成本、无形资产成本或固定资产成本等。
8.下列项目在资产负债表中只需要根据某一个总分类账户就能填列的项目是
A、其他应收款
B、应付职工薪酬
C、预付账款
D、预收账款
正确答案：B
答案解析：“应付职工薪酬”项目应根据“应付职工薪酬”总分类账户期末余额填列。“其他应收款”项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列；“预付账款”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付