基于GONE理论的企业财务舞弊问题研究的文献综述及理论基础

（一）国外文献综述

1、财务舞弊动因研究

国外的财务舞弊研究早于我国，Frued,Breuer（1895），在1895年，提出了冰山理论（二因素论），它将财务舞弊比成一座冰山，人们往往只关注海平面上的冰山，但却不知道冰山的下面隐藏着更大的危险。而后ALbrecht,Wernz,Williams（1986）提出舞弊三角形理论（三因素论），他认为舞弊发生的条件是压力、机会、借口这三要素的一同作用下会产生，压力行为动机，机会是进行舞弊时不被发现的时机。借口是舞弊者进行舞弊的理由。G.J.Bologna（1993）于1993年提出的由Gree