第四章利润规划与短期预算
学习目的与规定
通过本章的学习,掌握本量利分析的基本原理,掌握保本点预测分析和安全边际的计算，掌握利润的敏感性分析；理解全面预算的作用和全面预算体系的内容，掌握平常业务预算和财务预算的编制措施。
本章重点、难点
本章的重点是成本性态分析、盈亏临界点的计算与分析、安全边际与安全边际率的计算、实现目的利润的影响原因分析以及敏感性分析、平常业务预算和财务预算的编制;?难点是利润敏感性分析以及预算的编制。
第一节利润规划
利润规划是企业为实现目的利润(没有特殊阐明均指息税前利润）而综合调整其经营活动的规模和水平的一种预测活动，是企业编制期间费用预算的基础,本量利分析是其最重要的分析措施。
本量利分析重要是对成本、销售量和利润之间的互相依存关系所进行的综合分析。
本量利分析包括:成本性态分析、盈亏临界点分析和实现目的利润的原因分析。
通过对利润的敏感分析，预测销售单价、销售量和成本水平的变动对目的利润的影响，以规划目的利润。
10月单项选择17:本量利分析法中的“利”是指（）。
A.毛利润
B.税后利润
Ｃ.边际奉献?Ｄ．息税前利润
??
『对的答案』Ｄ
一、成本性态分析?成本性态也称成本习性,是指成本与业务量的依存关系。成本与业务量的依存关系是客观存在的，并且具有规律性。（识记）?按成本性态，可以将企业的成本分为?固定成本?变动成本?混合成本
(一）成本性态分析－-固定成本
固定成本是指其总额在一定期期或一定产量范围内,不直接受产量变动的影响而保持固定不变的成本。(识记)
例如，按直线法计提的厂房、机器设备的折旧费，管理人员的月工资，财产保险费,广告费,职工培训费，租金,等等。
由于其总额不受产量变动的影响，因而其单位成本与产量呈反比例变动的关系，即伴随产量的增长，单位产品分摊的固定成本份额相对减少。
某企业生产一种产品，其所需的加工设备按月计提的折旧费为1000０元。该设备的最大生产能力为５000件，则产量在50０0件内变动对于成本的影响如表所示。?企业固定成本总额与单位固定成本
产量（件)
总成本(元)
单位产品成本(元)
100０
１００00
10
２000
１000０
5
3０0０
1００00
3.33
4000
１0０00
2.5
5000
1000０
2
(二）成本性态分析--变动成本?变动成本是指在一定期间和一定业务量范围内其总额伴随业务量的变动而成正比例变动的成本。(识记)?如直接材料费、产品包装费、按件计酬的工资薪金、推销佣金以及按加工量计算的固定资产折旧费等。?与固定成本形成鲜明对照的是，变动成本的总量伴随业务量的变化呈正比例变动关系，而单位业务量中的变动成本则是一种定量。
某企业生产一种产品，其单位产品的直接材料成本为２0元,当产量分别为1000件、２０00件、３00０件、4０00件、５0０0件时,材料总成本和单位产品材料成本如表所示。
产品的材料成本总额和单位材料成本
产量(件）
材料总成本（元)
单位产品材料成本(元)
1000
20０00
２0
２0０0
4０000
２0
３000
6０000
2０
4000
80０00
20
5000
１00000
2０
(三)成本性态分析-－混合成本
混合成本,顾名思义,是指那些“混合”了固定成本和变动成本的成本。此类成本的特性是，其发生额的高下虽然直接受业务量大小的影响,但不存在严格的比例关系。（识记）?人们需要对混合成本按性态进行近似的描述，只有这样才能为决策所用。其实,企业的总成本就是一项混合成本。
(四)成本性态分析－-总成本模型（应用)
从前面的分析可知，成本可分为固定成本、变动成本和混合成本三类,而混合成本可以采用特定的措施分解为变动成本和固定成本两部分。这样，总成本模型可用下式表达：?TC＝FＣ＋Vc×Q
式中:TC为总成本；ＦC为固定成本;Ｖｃ为单位变动成本；Q为销售量。(识记)?TＣ=FＣ＋Vc×Q
假如能求出公式中FC和Vc的值,就可以运用这个直线方程来进行成本预测、成本决策和其他短期决策。
二、盈亏临界点分析?盈亏临界是指企业经营到达不盈不亏的状态。?企业的销售收入扣减变动成本总额后来得到的边际奉献,假如刚好可以赔偿固定成本，则企业处在不盈不亏状态，此时的销售量就是盈亏临界点的销售量,也称为保本点的销售量。
(识记)?若边际奉献不小于固定成本,阐明企业有利润;若边际奉献不不小于固定成本，阐明边际奉献局限性以赔偿固定成本,企业出现亏损。
需要指出的