增值税第二章
第一节增值税的基本内容一、增值税的概念及特点（一）增值税的概念增值税是对销售货物、提供劳务或者发生应税行为过程中实现的增值额征收的一种流转税，是我国现阶段税收收入规模最大的税种。（二）增值税的特点属于价外税，即在计算增值税时，都应以不含税的销售额为计算依据；具有税负转嫁性，即从表面上看，增值税是由发生增值税应税行为的企业、单位及个人缴纳的，但实质上，增值税的税负是由最终消费者承担的；征收面广，无论是企业、单位，还是个体工商户、其他个人（个体工商户以外的个人），内资企业还是外资企业，只要发生了增值税应税行为，就应依法缴纳增值税。
第一节增值税的基本内容二、增值税的纳税人和扣缴义务人（一）纳税人根据《增值税暂行条例》和“营改增”的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，皆为增值税的纳税人。
第一节增值税的基本内容（二）纳税人的分类1.小规模纳税人小规模纳税人是指年应征增值税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》，自2018年5月1日起，小规模纳税人的认定标准为年应税销售额500万元及以下。2.一般纳税人一般纳税人是指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称企业）。自2018年5月1日起，一般纳税人的认定标准为年应税销售额500万元以上。
第一节增值税的基本内容（三）扣缴义务人中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定除外。
第一节增值税的基本内容三、增值税的征税范围（一）增值税征税范围的一般规定1.销售货物销售货物是指有偿转让货物的所有权。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
第一节增值税的基本内容2.提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供应税劳务。加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务；修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。3.进口货物进口货物是指申报进入中国海关境内的货物。我国增值税法规定，只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。
第一节增值税的基本内容4.销售服务（1）交通运输服务。①陆路运输服务，包括铁路运输和其他陆路运输（如公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等）。②水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。③航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。④管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务活动。
第一节增值税的基本内容（2）邮政服务。①邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。②邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。③其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。（3）电信服务。①基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。②增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。
第一节增值税的基本内容（4）建筑服务。①工程服务，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。②安装服务，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
第一节增值税的基本内容③修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。④装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。⑤其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。
第一节增值税的基本内容（