会计专业技术资格（高级会计实务）真题试卷及答案与解析
一、案例分析题（必答题)
答题规定：1.请在答题纸中指定位置答题,否则按无效答题处理；
2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；
3.字迹工整、清晰；
４.计算出现小数的，保留两位小数。
0甲企业为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市企业。根据财政部和中国证监会有关主板上市企业分类分批实行企业内部控制规范体系的告知，甲企业从201２年起，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。有关工作要点如下:
(1)有关内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有效实行负责；董事会委托Ａ征询企业为企业内部控制体系建设提供征询服务,选聘B会计师事务所对内部控制有效性实行审计。A征询企业为Ｂ会计师事务所联盟的组员单位,具有独立法人资格。
(2)有关风险评估。受国际金融危机的持续影响，甲企业境外市场销售额和利润额急剧下降，董事会经审慎研究、集体决策并报股东大会审议通过后，决定调整发展战略，迅速启动“出口转内销”战略。由于国内信用环境尚不成熟，战略调整后也许导致销售账款无法收回的风险明显增大，财务部门提议将销售方式由赊销改为现销，并在同意后实行。
(3)有关控制活动。甲企业在对企业层面和业务层面活动进行全面控制的基础上，重点对资金活动、采购业务、销售业务等实行控制。一是实行货币资金支付审批分级管理。单笔付款金额５万元及5万元如下的,由财务部经理审批；5万元以上、２0万元及20万元如下的，由总会计师审批;20万元以上的由总经理审批。二是强化采购申请制度,明确有关部门或人员的职责权限及对应的请购和审批程序。对于超预算和预算外采购项目.无论金额大小,均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。三是建立信用调查制度。销售经理应对客户的信用状况作充足评估,并在确认符合条件后经审批签订销售协议。
（4)有关信息沟通。甲企业在已经建立管理信息系统和业务信息系统的基础上,充足运用信息系统之间的可集成性,将内部控制措施嵌入企业经营管理和业务流程中。初步实现了自动控制。
(5)有关内部监督。内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评价,检查发现内部控制缺陷，督促缺陷整改。甲企业内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。
（６)有关外部审计。B会计师事务所在执行内部控制审计时,发现甲企业财务管理信息系统存在设计漏洞,导致企业成本和利润发生重大错报。甲企业技术人员于20１2年12月30日完毕对系统的修复后，成本和利润数据得以改正。Ｂ会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改，不影响会计师事务所出具内部控制审计汇报的类型。
规定：
1根据《企业内部控制基本规范》及其配套指导等有关规定的规定,逐项判断资料(1)、(3)、(４)、（５）、(6）项内容与否存在不妥之处；对存在不妥之处的，分别指出不妥之处,并逐项阐明理由。
2根据资料(２)，阐明财务部门提议采用的风险应对方略类型及其长处和缺陷。
2甲企业是国内一家从事建筑装饰材料生产与销售的股份企业。底，国家宏观经济增势放缓,房地产行业也面临着严峻的宏观调控形势。甲企业董事会认为,企业的发展与房地产行业亲密有关,企业战略需进行对应调整。
2０1３年初,甲企业根据董事会规定,召集由中高层管理人员参与的企业战略规划研讨会。部分参会人员发言要点如下:
市场部经理:尽管国家宏观经济增势放缓，但房地产行业一直没有受到太大影响,企业仍处在重要发展机遇期,在此形势下，企业宜扩大规模，抢占市场,寻求更快发展。近年来,我司的重要竞争对手乙企业年均销售增长率到达12%以上，而我司同期年均销售增长率仅为4%,仍有市场扩展余地。因此，提议深入拓展市场,争取今明两年把销售增长率提高至１2％以上。
生产部经理:我司既有生产能力已经饱和，维持年销售增长率4％水平有困难,需要扩大生产能力。考虑到目前宏观经济和房地产行业面临的诸多不确定原因，提议今明两年维持的产销规模,向管理要效益,深入减少成本费用水平,走内涵式发展道路。
财务部经理：财务部将积极配合企业战略调整，做好有关资产负债管理和融资筹划工作。同步,提议企业战略调整要考虑既有财务状况和财务政策。我司年末资产总额为50亿元,负债总额为25亿元,所有者权益总额为25亿元；２０1２年度销售总额为４0亿元，分派现金股利１亿元。近年来,企业一直维持50%资产负债率和５０％股利支付率的财务政策。
总经理：企业的发展应稳中求进,既要抓住机遇加紧发展，也要积极防备财务风险。根据董事会有关决策，企业资产负债率一般不得高于60％这一行业均值,股利支付率一般不得低于４0％,企业有关财务安排不能突破这一红线。假定不考虑其他原因。
规定:
3根据甲企业201