《财务管理》第八章财务预算
第一节财务预算概述第二节预算编制的方法第三节预算的编制目录页
第八章财务预算案例导入潍坊亚星集团于从德国引进的年产6000吨的CPE装置于1990年12月试车成功，经过4次改造，至2008年达到年产18万吨，居世界首位。但是，集团董事长陈华森认识到:企业有两个轮子，若只有一个轮子在转动，那这个企业只能在原地打转，而不会前进。只有好的产品而没有良好有效的财务管理是不行的，能不能管好这个产品?如何两只轮子合理配合运转?为此，亚星集团反复研讨决策，确立了以财务管理为中心的企业管理机制。实施以财务管理为中心，让财务管理活动从组织上、制度上、行为上和监督上体现出来。亚星集团成立了财务预算处，具体负责企业的全面预算管理。例如，有一个车间准备购买冷冻压缩机用的一种钢管，申报了计划，物资采购部门和仓储部门不知晓其用途，财务部门付款采购回来后，经检查发现，钢管的数量足够企业使用一百年。为了解决物资采购方面存在的问题，集团实施了“购销比价管理”。通过一系列具体措施，做好财务预算管理的基础工作，用预算控制财务支出，减少不合理的支出，帮助企业合理规划、事先预算、过程控制、实现最大效益。
01第一节财务预算概述
单击添加文本标题ＹＯＵＲLOGO您的公司名称预算是企业在预测决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体规划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排。预算的一个显著特征是预算与企业的战略目标保持一致，预算最主要的特征是预算指标可以数量化且具有可执行性。预算的作用主要表现在以下三个方面:（1）预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标。（2）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。（3)预算标准是业绩考核的重要依据。一、预算的概念、特征、作用
单击添加文本标题ＹＯＵＲLOGO您的公司名称65%(一)按预算内容不同分为经营预算、专门决策预算、财务预算三大类(二)按预算指标覆盖的时间长短不同分为长期预算和短期预算A经营预算这是与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。B专门决策预算这是企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投资融资决策预算等。C财务预算这是与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等。D长期预算这是预算期在一年以上的预算。预算期间往往与会计期间保持一致。专门决策预算多为长期预算。二、预算的分类E短期预算这是预算期在一年以内(含一年)的预算。经营预算和财务预算多为一年期的短期预算。
单击添加文本标题ＹＯＵＲLOGO您的公司名称75%50%25%(一)预算管理的概念预算管理是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。(二)预算管理的原(1）战略导向原则。(2)过程控制原则。(3)融合性原则(嵌人经营管理活动的各个领域)。(4)平衡管理原则。(5)权变性原则(刚性与柔性相结合)。(三)预算工作的组织(1)企业董事会或类似机构对企业预算管理工作总负责。(2)预算财务管理部门拟定预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，3)财务管理部门具体负责预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因。(4)企业内部生产等职能部门具体负责本部门业务所涉及的预算编制工作，配合预算管理委员会做好企业总预算的综合平衡与考核工作。(5)企业所属基层单位是企业预算的基本执行单位。三、预算管理的概念、原则、组织
第八章财务预算四、全面预算的编制程序企业预算的编制涉及经营管理的各个部门，只有执行人参与预算的编制，才能使预算成为他们自愿努力完成的目标，而不是外界强加给他们的枷锁。企业预算的编制程序如下:(1)最高领导机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。(2)最基层成本控制人员自行草编预算，使预算较为可靠、较为符合实际。(3)各部门汇总部门预算并初步协调本部门预算，编制销售、生产、财务等预算。(4)预算委员会审查、平衡各部门预算，汇总编制公司的总预算。(5)经过行政首长批准，审议机构通过或驳回修改预算。(6)主要预算指标报告董事会或上级主管单位，讨论通过或驳回修改。(7)批准后的预算下达给各部门执行。
02第二节预算编制的方法
第八章财务预算一、增量预算法