模块7
酒店预算管理
知识目标1.了解酒店预算编制的作用和一般程序。2.熟悉酒店预算管理的组织与编制模式。3.掌握酒店预算编制的常用方法及编制流程。4.掌握收入、成本费用、现金及利润预算编制的过程及方法。2高等教育出版社
能力目标1.会运用酒店预算编制方法编制营业收入预算和成本费用预算。2.能正确编制酒店现金预算。3.能正确编制酒店利润预算。4.能正确编制酒店资产负债表预算。5.能根据预算指标对各部门绩效进行评价考核。3高等教育出版社
专题1酒店预算概述1.1酒店预算的概念与作用酒店预算是指在未来某一特定阶段内，为完成全部经济活动制定的各项经营目标相应的预期数值说明，其实质是一套以货币及其他数量形式反映的预计财务报表和其他附表。预算实际上是酒店供、产、销、财务等部门计划的有机整体，它可以使酒店的每位负责人都能了解本部门与酒店整体的关系。4高等教育出版社
专题1酒店预算概述编制科学的预算对酒店的生产经营活动有着重要的作用，主要体现在以下几个方面。1.预算可以明确今后的奋斗目标2.预算提供了控制酒店经济活动的标准3.预算可以促使管理部门谨慎决策4.预算可以使管理部门展望未来5高等教育出版社
专题1酒店预算概述1.2酒店预算的分类6高等教育出版社期间预算和项目预算资本预算和经营预算短期预算和长期预算部门预算和总预专题1酒店预算概述1.3酒店预算的组织1.3.1预算管理组织1.预算委员会2.预算编制机构1.3.2预算执行组织1.成本费用中心2.利润中心3.投资中心7高等教育出版社
专题1酒店预算概述1.4预算编制的模式与程序1.4.1预算编制的模式酒店预算编制模式有自上而下、自下而上和参与制三种模式。1.自上而下编制模式2.自下而上编制模式3.参与制预算8高等教育出版社
专题1酒店预算概述1.4.2预算编制的程序1.自编预算2.自编预算的编制程序9高等教育出版社
专题2酒店预算编制方法2.1固定预算与弹性预算预算编制方法按照业务量基础数量特征的不同，可分为固定预算和弹性预算。2.1.1固定预算固定预算又称静态预算，是根据酒店未来既定的业务量水平，不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制的预算，是一种传统的预算编制方法。教材【例7-1】10高等教育出版社
专题2酒店预算编制方法固定预算的方法过于死板，编制基础是事先假定的业务量，因为如果未来业务量发生了变动，这种方法仍然根据事先确定的特定业务量作为基础来编制预算。该方法的另一缺点在于其可比性较差。当实际业务量与预算业务量产生较大差异时，实际数与预算数就因编制基础的差异导致不可比。这种预算用来考核非盈利组织和业务水平较为稳定的酒店是比较合适的。但是，如果用来衡量业务量水平经常变动的酒店，往往就不恰当了，而且有时会引起人们的误解。11高等教育出版社
专题2酒店预算编制方法2.1.2弹性预算弹性预算又称动态预算或滑动预算，是固定预算的对称，指在考虑预算期间酒店生产经营活动业务量可能发生变动的基础上，首先预计各种不同的业务量水平，然后根据预计的各种业务量编制的有伸缩性的预算。弹性预算适用于全面预算体系中与业务量有关、特别是受业务量变动影响较大的各种预算、如收入预算、成本费用预算、利润预算等。12高等教育出版社
专题2酒店预算编制方法弹性预算的编制一般应遵循如下步骤：首先，选择和确定业务量的计量单位，如营业额、上座率、接待人数等；其次，根据预测确定可能达到的各种业务量水平；最后，根据成本性态将成本费用分为变动和固定两个类别，对于混合成本费用事先予以分解。13高等教育出版社
专题2酒店预算编制方法1.弹性成本预算编制弹性成本预算的方法主要有公式法和列表法两种。（1）公式法弹性成本预算的编制一般依据如下基本公式：成本的弹性预算＝固定成本预算数＋∑（单位变动成本预算数×预计业务量）编制弹性预算所依据的业务量可以是营业收入、接待人数、餐饮上座率、客房出租率、人员工资等。（例7-2）14高等教育出版社
专题2酒店预算编制方法公式法的局限性有：第一，必须首先将诸如“物料消耗”、“能源费”、“维修费”、“洗涤费”等混合费用进行分解，即指出它们与某种业务量的变量关系；第二，公式法只是计算出费用的总数，没有分项目列出，不利于费用的分项控制和分析考核。15高等教育出版社
专题2酒店预算编制方法（2）列表法列表法也称多水平法，是指对预算期内预计的不同业务水平制定一系列固定的预算。通过列表的方式在一定范围内每隔一定业务量计算相关数值预算，来编制弹性成本预算。采用列表法编制可以根据实际需要确定业务量水平的间距，无论实际工作量是大还是小均可以在弹性预算表中找到与其相应或相似的预算数。如果实际业务量与预算表中的预计业务量不相符合，可以采用插值