税收会计模拟习题及答案
一、单项选择题(每题2分,共20分)
1.下列税种中,属于中央与地方共享税的是()。
A.消费税
B.增值税
C.关税
D.土地增值税
答案:B。解析:消费税和关税属于中央税,土地增值税属于地方税,增值税是中央与地方共享税,中央分享50%,地方分享50%。
2.企业所得税的基本税率是()。
A.15%
B.20%
C.25%
D.30%
答案:C。解析:企业所得税的基本税率为25%。符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
3.某企业为增值税一般纳税人,本月销售商品一批,取得不含税销售额100000元,同时收取包装物租金1130元。该企业本月增值税销项税额为()元。
A.13000
B.13130
C.13146.9
D.13170
答案:B。解析:包装物租金属于价外费用,应换算为不含税收入并入销售额计算增值税。不含税销售额=100000+1130÷(1+13%)=101000(元),增值税销项税额=101000×13%=13130(元)。
4.下列各项中,应征收消费税的是()。
A.超市销售的啤酒
B.汽车销售公司销售的汽车
C.地板厂销售自产实木地板
D.百货公司销售的高档化妆品
答案:C。解析:消费税在生产、委托加工、进口环节征收。选项A,啤酒在生产销售环节征收消费税,超市销售啤酒不征收;选项B,汽车在生产销售环节征收消费税,汽车销售公司销售汽车不征收;选项D,高档化妆品在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税,百货公司销售高档化妆品不征收。
5.某企业2023年度实现利润总额100万元,其中包括国债利息收入5万元,税收滞纳金罚款3万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业2023年度应缴纳的企业所得税为()万元。
A.24
B.24.5
C.25
D.25.5
答案:B。解析:国债利息收入免税,应调减应纳税所得额;税收滞纳金罚款不得在税前扣除,应调增应纳税所得额。应纳税所得额=100-5+3=98(万元),应缴纳的企业所得税=98×25%=24.5(万元)。
6.土地增值税的计税依据是()。
A.转让房地产取得的收入额
B.房地产开发成本
C.转让房地产取得的增值额
D.房地产转让的费用
答案:C。解析:土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额,即转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。
7.某商场为增值税一般纳税人,2023年10月采取以旧换新方式销售手机100部,每部新手机零售价为3390元,旧手机每部作价200元。该商场上述业务的增值税销项税额为()元。
A.39000
B.41600
C.45060
D.57630
答案:A。解析:以旧换新销售货物,除金银首饰外,应按新货物的同期销售价格确定销售额。不含税销售额=3390÷(1+13%)×100=300000(元),增值税销项税额=300000×13%=39000(元)。
8.下列关于房产税的说法中,正确的是()。
A.房产税的征税对象是房屋和建筑物
B.房产税的计税依据是房产原值
C.个人所有非营业用的房产免征房产税
D.房产税按年计算,分期缴纳,纳税期限由国家税务总局确定
答案:C。解析:房产税的征税对象是房屋,不包括建筑物,选项A错误;房产税的计税依据有从价计征(房产余值)和从租计征(租金收入)两种,选项B错误;房产税按年计算,分期缴纳,纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定,选项D错误。个人所有非营业用的房产免征房产税。
9.某企业2023年7月进口一批货物,海关审定的关税完税价格为100万元,缴纳关税10万元。已知该货物适用的增值税税率为13%。则该企业进口环节应缴纳的增值税为()万元。
A.13
B.14.3
C.15.6
D.18.7
答案:B。解析:进口货物的增值税应纳税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率。应缴纳的增值税=(100+10)×13%=14.3(万元)。
10.印花税的税率形式有()。
A.比例税率和定额税率
B.超额累进税率和定额税率
C.超率累进税率和比例税率
D.全额累进税率和比例税率
答案:A。解析:印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式。
二、多项选择题(每题3分,共30分)
1.下列属于税收特征的有()。
A