中国人民大学出版社《审计模拟实训教程》参考答案作者吉林工商学马春静
了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
被审计单位：索引号：B4
项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）财务报表截止日/期间：
编制：××日期：复核：日期：
审计目标
从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：
1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；
2．被审计单位的性质；
3．被审计单位对会计政策的选择和运用；
4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
（一）实施的风险评估程序
风险评估程序1执行人执行时间索引号
检查行业分析报告
询问管理层生产技术变化环保要求等
观察生产经营情况
分析程序(毛利率行业比较)
2
（二）了解的内容和评估出的风险
1．行业状况
（1）所在行业的市场供求与竞争
新产能集中释放
“限塑令”政策实施推高纸制品市场需求。
“禁废令”政策的实施，拉动造纸主要原材料纸浆价格持续走高。
市场竞争更加激烈，存在经营失败的风险。
国家宏观经济调控政策鼓励节能降耗，环保要求提高，设备淘汰，固定资产存在减值风险。
（2）生产经营的季节性和周期性
无
（3）产品生产技术的变化
节能减排型造纸技术发展较快。
（4）能源供应与成本
无
1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
1
中国人民大学出版社《审计模拟实训教程》参考答案作者吉林工商学马春静
（5）行业的关键指标和统计数据
2024年行业毛利率数据如下：
产品行业平均毛利率A企业毛利率B企业毛利率C企业毛利率
新闻纸18.1%18%16%18.5%
书写纸16.5%16%17%16.8%
平安公司毛利率12月
新闻纸25.77%
书写纸24.14%
1-11月
新闻纸17.8%
书写纸12.5%
2．法律环境及监管环境
（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例
无
（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
无
（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策
无
（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求
环保要求提高，带来相关的经营风险
3．其他外部因素
（1）宏观经济的景气度
（2）利率和资金供求状况
（3）通货膨胀水平及币值变动
（4）国际经济环境和汇率变动
三、被审计单位的性质