中国人民大学出版社《审计模拟实训教程》参考答案作者吉林工商学马春静
索引号：XX
审计报告
诚会师报字[2025]第A001号
长春平安纸业有限公司董事会：
一、审计意见
我们审计了长春平安纸业有限公司（以下简称平安纸业）财务报表，包括2024年12
月31日的资产负债表，2024年度的利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及相关财
务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照中华人民共和国财政部颁布的企业
会计准则(以下简称“企业会计准则”)的规定编制，公允反映了平安纸业2024年12月31
日的财务状况以及2024年度的经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计
师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册
会计师职业道德守则，我们独立于平安纸业，并履行了职业道德方面的其他责任。我们
相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这
些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单
独发表意见。
我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下：
（一）收入的确认
1.事项描述
平安纸业主要从事纸张的生产与销售，2024年度其销售确认的主营业务收入为人民
币494356000元。平安纸业在客户取得相关商品的控制权时按照预期有权收取的对价金
额确认收入。由于收入系平安纸业的重要业绩指标，以经销商为销售群体的收入确认，
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可能存在不恰当的收入确认以达到特定目的的固有风险；以终端客户为销售群体的收入
确认，由于涉及交易笔数众多但单笔金额较低，其收入确认可能存在潜在错报风险；故
我们将该事项作为关键审计事项。详见财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”
（二十三）所述的会计政策及“五、财务报表项目注释”（四十一）。
2.审计应对
在收入审计过程中，我们实施了以下审计程序：
（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
（2）选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价
收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
（3）对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及出库单或运输单据等，
评价相关收入确认是否符合平安纸业收入确认的会计政策；
（4）对收入和成本执行分析性程序，包括本期各月收入、成本、毛利波动分析等，
结合销售模式进行分析，观察是否存在异常交易等；
（5）就资产负债表日前后记录了的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性
文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
（6）通过执行收入函证程序及检查期后退货情况等，评价收入金额的准确性与真实
性。
（二）应收账款的预期信用损失
1.事项描述
截至2024年12月31日，平安纸业应收账款余额为31,966,780.00元，已计提应收账款
信用减值损失2493839.00元。公司对应收账款按整个存续期内预期信用损失的金额计量其
损失准备，由于预期信用损失需要管理层除了结合历史经验、当前状况外还需要考虑前瞻性
信息等，涉及较高程度的估计和主观判断，为此我们确定应收账款的预期信用损失为关键审
计事项。详见财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”（九）所述的会计政策及“五、
财务报表项目注释”（四）。
2.审计应对
（1）了解和评价管理层与金融资产减值（包括应收账款）相关关键内部控制的设计