中国人民大学出版社《审计模拟实训教程》参考答案作者吉林工商学马春静
审计总结
被审计单位：索引号：
项目：财务报表截止日/期间：
编制：日期：复核：日期：
一、评估的财务报表层次的重大错报风险及总体应对措施
审计计划所识别的财务报表层次重大错报风险
1.启用新的财务软件。
2.控股有限公司占65%股权，形成一股独大，实际控制人凌驾控制之上的风险。
应对措施：向项目组全体成员强调保持职业怀疑；分派有经验的CPA***、精通信息系统
的CPA***到项目组；执行更多的复核、督导。
二、审计计划执行情况及修改原因
1.项目组成员及分工
（1）项目组主要成员
姓名职级主要职责
合伙人
高级经理
项目经理
审计师
审计助理
（2）质量复核人员
姓名职级主要职责
质量管理合伙人
2.总体审计计划执行情况
审计工作按审计计划进行；审计计划变更：无
三、评估的特别风险（含舞弊风险）及应对
评估的特别风险是导致虚增收入高估利润。
应对措施
1
中国人民大学出版社《审计模拟实训教程》参考答案作者吉林工商学马春静
1.了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2.抽样检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时
点是否符合企业会计准则的要求；
3.抽样检查收入交易记录，核对发票、销售合同及出库单或运输单据等，评价相关收入
确认是否符合晨光文具收入确认的会计政策；
4.对收入和成本执行分析性程序，包括本期各月收入、成本、毛利波动分析等，结合销
售模式进行分析，观察是否存在异常交易等；
5.选取资产负债表日前后1个月收入交易记录，核对出库单及其他支持性文件，以确认
收入是否被记录于恰当的会计期间。
6.通过执行收入函证程序及检查期后退货情况等，确认收入金额的准确性与真实性。
四、重大的会计事项和审计事项
对本期财务报表有重大影响的事项
1.收入的确认
平安纸业主要从事纸张的生产与销售，2024年度其销售确认的主营业务收入为人民币
481696000元。平安纸业在客户取得相关商品的控制权时按照预期有权收取的对价金额确
认收入。由于收入系平安纸业的重要业绩指标，销售收入确认可能存在不恰当的收入确认以
达到特定目的潜在错报风险。为此我们确定收入确认为关键审计事项。
2.应收账款的预期信用损失
截至2024年12月31日应收账款余额为31966780.00元，已计提应收账款信用减值损
失2493839.00元。平安纸业公司对应收账款按整个存续期内预期信用损失的金额计量其损
失准备，由于预期信用损失需要管理层除了结合历史经验、当前状况外还需要考虑前瞻性信
息等，涉及较高程度的估计和主观判断，为此我们确定应收账款的预期信用损失为关键审计
事项。
五、审计识别出的错报汇总及评价
1.已更正错报汇总及评价
已全部更正。
2.未更正错报汇总及评价
无
3.披露不足事项汇总
2
中国人民大学出版社《